第八章 负债 3课时.pptVIP

【例10-1】甲公司2008年8月1日从银行提取短期借款100 000元。借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年。 （1）甲公司在实际取得短期借款时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）2008年8月31日，甲公司计提利息： 应付利息=100 000*6%*1/12=500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （3）2008年9月30日，甲公司支付8月份和9月的利息 借：应付利息 500(8月利息) 财务费用 500(9月利息) 贷：银行存款 1000 （4）2009年8月1日，甲公司在到期日归还短期借款的本金和尚未支付的利息时： 甲公司在借款到期日尚未支付2009年7月的利息，所以： 应付利息=100 000*6%*1/12=500 借：短期借款 100 000 应付利息 500 贷：银行存款 100 500 交易性金融负债科目 （了解） 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。衍生金融负债不在本科目核算。 二、本科目应当按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。 三、交易性金融负债的主要账务处理 （一）企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。 （二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 　 （三）出售交易性金融负债时，应按其账面余额，借记本科目（本金、公允价值变动），按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记 “投资收益”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。 商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别 ①?承兑人不同，商业承兑汇票承兑人为付款单位本身；银行承兑汇票承兑人为付款单位开户银行。 ②?付款单位开户银行责任不同。到期日，付款单位无款支付，商业承兑汇票付款单位开户银行不承担付款责任；银行承兑汇票付款单位开户银行承担付款责任。 ③?收款单位收款风险不同。商业承兑汇票结算方式下，收款单位存在到期日无法收款的风险；银行承兑汇票结算方式下，收款单位不存在到期日无法收款的风险。 【例10-2】2009年3月5日，甲公司从乙公司购买一批原材料.该批商品的成本为30 000元,增值税进项税额为5 100元,应支付的运费为500(假设运杂费不考虑增值税).甲公司开出一张面值为35 600元的银行承兑汇票,期限为3个月.该批材料已经验收入库,对于上述银行承兑汇票,甲公司支付给银行手续费50元. （1） 2009年3月5日，甲公司开出银行承兑汇票： 借：原材料 30000+500=30 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据 35 600 （2）甲公司支付银行手续费： 借：财务费用 50 贷：银行存款 50 3.带息应付票据的会计核算 在期末对尚未支付的应付票据计提利息，并将其计入当期财务费用，即： 借：财务费用 贷：应付利息 到期支付票款时，尚未计提的利息全部计入当期财务费用，即： 借：应付票据 应付利息 财务费用 贷：银行存款 【例10-6】2009年4月10日，甲公司根据合同规定预收乙公司货款2000元，收到转账支票并存入银行。2009年4月20日，甲公司发出商品并开出增值税专用发票，注明货款20000元、增值税税额3400元。该批商品实际成本16000元，余款尚未收到。2009年4月25日，甲公司收到乙公司转来的剩余价款，金额为21400元。 （1）2009年4月10日，甲公司收到预收账款： 借：银行存款 2 000 贷：预收账款 2 000 （2）2009年4月20日，甲公司确认收入并结转成本： 借：预收账