第五章第四节生产过程业务的核算.pptVIP

第四节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务概述 （一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义 ★ 企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法 ★ 按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。 （二）生产费用与生产成本 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。 2.生产费用的组成内容及计入成本方式 2.核算举例：见教材P.94 【例5-29】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表） 借：生产成本——A产品 320 000 借：生产成本——B产品 330 000 借：制造费用 165 000 贷：原材料——甲材料 575 000 贷：原材料——乙材料 240 000 制造费用的分配方法，常用的有按生产工时比例、定额工时比例、机器工时比例、直接人工工资比例等分配。 （二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 ●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工劳动数量和质量支付的工资、奖金和按工资的一定比例（14%）提取的职工福利费等。 2.账户设置 3.核算举例：见教材P.96—97 【例5-30】提取现金, 3 600 000备发工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 【例5-31】用现金发放工资。 借：应付职工薪酬 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 【例5-32】分配本月产品生产工人、车间管理人员和厂部管理人员工资。 借：生产成本——A产品 1 640 000 借：生产成本——B产品 1 430 000 借：制造费用 320 000 借：管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000 【例5-33－1】计算并提取（列支）本月福利费。 ※福利费应按照规定根据各类人员工资额的一定比例计算提取。计算公式： 应提取福利=某类人员工资额×14% 【例】根据A、B产品生产工人工资额应提取福利费的计算： A产品：1 640 000×14%=229 600（元） B产品：1 430 000×14%=200 200（元） 根据计算结果编制分录： 借：生产成本——A产品 229 600 借：生产成本——B产品 200 200 借：制造费用——工资 44 800 借：管理费用——工资 29 400 贷：应付职工薪酬 504 000 （验算：3 600 000×14%= 504 000） 【例5-33－2】用银行存款支付职工福利费504 000元。 借：应付职工薪酬 504 000 贷：银行存款 504 000  （三）制造费用的归集与分配 1.制造费用的基本含义 ● 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用。包括管理人员工资、办公费等。 ※ 制造费用与管理费用的区别 ※ 关于“累计折旧”账户的重要说明 3.核算举例：见教材P.99—101 【例5-34】支付预订下年度报刊费12 000 。 借：预付账款 12 000 贷：银行存款 12 000 ※ 先记入“预付账款”账户，而不是在付款时全部记入当期费用，这样的处理方法体现了权责发生制原则。 ※ 在下个年度，从1月份开始，每月应分摊1 000元，分录如下： 借：管理费用 1 000 贷：预付账款 1 000 【例5-35】摊销本月应负担的年初已付款的车间房租4 200。 借：制造费用 4 200 贷：预付账款 4 200 ※ 年初付款时已经借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户，本月摊销时应贷记“预付账款”。