第9章-1 生产与存货循环审计.pptVIP

本章要点： 了解购货与付款循环审计§1 掌握采购与付款循环的内部控制及测试§2 掌握应付账款、固定资产、累计折旧等重要帐户的实质性程序§3 熟悉其他相关帐户的实质性程序§4 第9章-1 生产与存货循环审计 考点一： 生产与存货循环内部控制测试 一、生产与存货循环的内部控制 包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。 （一）存货的内部控制 存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能 1、购货应由独立的采购部门负责。 请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算 2、验收应由专门的验收部门负责 验收单送会计部门和仓储部门 3、建立储存管理责任制 4、领料与发货 领料单一式三份，一份存领料部门；一份作为仓储部门的收据；另一份作为会计部门记账的依据。领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。 5、控制生产过程 6、销货 （二）工薪的内部控制 工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。主要内容有： 1、雇佣员工； 人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门 2、授权变动工资； 3、编制出勤和计时资料； 4、编制工资计算表； 工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门 5、支付