《会计循环——期末.pptVIP

会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 ◆3.1 帐项调整√ ◆3.2 期末转帐和结帐 ◆3.3 试算平衡 ◆3.4 编制财务报告 ◆3.5 借贷记账法的应用——企业生产经营过程的核算 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 (1)预付费用 预付费用（Prepaid Expenses），是指受益期涉及下一个会计期间或以后会计期间的费用。预付费用作为可能的未来经济利益，或是随着时间的推移而消逝（如预付租金和保险费），或是通过使用和耗用而消逝（如预先大量领用的物料用品），预付费用的消逝也不需要逐日循环地做分录，一般也是推迟到每个受益期期末来确认，做借记费用账户，贷记资产项目的分录。如果在编表日不进行调整，将虚估资产和所有者权益（低估费用）。在我国预付费用也称待摊费用。 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 ◆3.1 帐项调整 ◆3.2 期末转帐和结帐√ ◆3.3 试算平衡 ◆3.4 编制财务报告 ◆3.5 借贷记账法的应用——企业生产经营过程的核算 会计循环——会计的期末程序与方法 3.2.1 存货帐户的结转 3.2.2 临时性（损益类）账户的转账结清 3.2.3 实帐户的划线汇总结算 会计循环——会计的期末程序与方法 存货帐户的结转 存货的收入和发出虽然在平时已经作了记录（往往是数量记录），但构成产品生产成本和销货成本的发出存货，由于业务频繁，而计算程序和方法相同，所以平时一般只记数量，月末才进行金额的汇总，包括计算当期完工产品的生产成本和已销产品成本。完工产品生产成本的计算和结转有专门的程序和方法，这将在成本会计中涉及。而销售发出的存货，平时并不作结转发出存货销售成本的分录，一般是在期末进行发出存货的汇总结转，一次性作借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”存货账户的调整记录。 会计循环——会计的期末程序与方法 临时性（损益类）账户的转账结清 如果利润表采用账结法来进行编制，则在每个会计期末（中期期末和年末）就必须编制以下结转临时性（损益）账户的结账分录： 会计循环——会计的期末程序与方法 结转收入、收益和利得： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 会计循环——会计的期末程序与方法 结转成本、费用和损失等： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 会计循环——会计的期末程序与方法 年末，将过渡性账户“本年利润”进行结转，作借记“本年利润”账户，贷记“利润分配—未分配利润”账户的结转分录。 会计循环——会计的期末程序与方法 会计循环——会计的期末程序与方法 如果企业还要进行利润分配，则还存在将分配结果进行结转的相应分录。 会计循环——会计的期末程序与方法 实帐户的划线汇总结算 手工状态下，在上述调整分录和结转分录完成之后，就可以进行账户的汇总结算，即通常意义上的结账(Closing the Accounts)：对实账户中总账和明细账的结转，即将实账户的余额从这期的期末转入到下一期的期初，这种计算和结转是通过划线来完成的，以划线来区分不同期间的记录，而不需要编制会计分录。 会计循环——会计的期末程序与方法 ◆3.1 帐项调整 ◆3.2 期末转帐和结帐 ◆3.3 试算平衡√ ◆3.4 编制财务报告 ◆3.5 借贷记账法的应用——企业生产经营过程的核算 会计循环——会计的期末程序与方法 试算平衡(Trial Balance)，是指为了