例题审计业务对独立性的要求.doc

审计业务对独立性的要求 【例题1·简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和AC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(6)，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员A的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 【答案】 (6)产生不利影响(2)A注册会计师的岳母于207年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。答案(2)产生不利影响。A注册会计师与其岳母，其岳母拥有被审计单位的债券，注册会计师。(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 【答案(4)产生不利影响。1．上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和AC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： 3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （3）违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在AA注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。答案。丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。违反。审计项目组成员C项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。答案不威胁独立性。D的堂兄A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。不利影响审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。不利影响审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。不利影响审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 【答案】 （4）不构成威胁(不产生不利影响ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开会计师事务所，担任甲公司办公室主任。不利影响上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和AC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。针对上述项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 （2）违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公 （5）不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将 【答案威胁独立性。 （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 【答案】 （1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮 【例题17?简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德