业务题(税务).docVIP

二、业务题 1.某石化公司某月销售汽油50吨（每吨1388升，不含税售价2000元/吨，成本1500元/吨；销售柴油60吨（每吨1176升），不含销售价1800元/吨，成本1400元/吨，款项已收到。已知汽油和柴油消费税分别为0.2元/升、0.1元/升，要求编写销售、计税等相关会计分录。 解销售汽油应纳消费税50×1388×0.2=13880元 销售柴油应纳消费税60×1176×0.1=7056元 （1）确定收入 （2）计提消费税 借：银行存款 243360 借：营业税金及附加 20936 贷：主营业收入 （100000+108000）208000 贷：应交税费—应交消费税20936 应交税费—应交增值税（销项税额）35360 (3)结转成本 （4）上缴消费税 借：主营业务成本 (75000+84000)159000 借：应交税费—应交消费税20936 贷：库存商品 159000 贷：银行存款 20936 2.某企业出售不动产，原价38万元，已提折旧14.2万元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5%，计算该企业应交营业税，并作出会计分录。 解：（1）将固定资产转入清理 （2）确认销售收入 借：固定资产清理 23.8 借：银行存款 30 累计折旧 14.2 贷：固定资产清理 30 贷：固定资产 38 （3）发生清理费 (4)计提营业税金（应纳营业税30×5%=1.5）（5）结转清理收益 借：固定资产清理 0.8 借：固定资产清理1.5 借：固定资产清理3.9 贷：银行存款 0.8 贷：应交税费—应交营业税1.5 贷：营业外收入 3.9 3.某公司与电厂签订一份运输保管合同，合同载明的费用为800000元（运费和保管费末分别记载），已知运输合同的印花税税率为万千分之五，仓储保管合同的印花税税率为千分之一。计算合同各方面应缴纳的印花税额，并做出相应会计分录。 解：合同未分别记载运费和保费金额的，则从高适用税率。应纳印花税800000×1‰=800元 借；管理费用—印花税800 贷：银行存款 800 4某企业拥有房屋原值600万元，将其中一部分房产出租，原值100万元，年租金收入12万元，另有一部分房产用于幼儿园使用，原值50万元。当地政府规定，按原值一次减除25%后的余值纳税。计算该企业应纳房产税额并做出会计分录。 解：（1）从租计征房产税12×12%=1.44万元 （2）从价计房产税（600-50-100）（1-25%）=4.05万元 （3）合计应纳房产税额1.44+4.05=5.49 借：管理费用 5.49 贷：应交税费—应交房产税务5.49 5.某化妆品生产企业为一般纳税人，1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款30万元，税额5.1万元；1月20日向某单位销售化妆品一匹，开具普通发票，含税销售额4.68万元。货款均已收妥，该化妆品适用消费税率为30%，计算企业1月份应纳消费税额。 解：（1）化妆品应税销售额30+4.68÷（1+17%）=34万元 （2）应交消费税额34×30%=10.2万元 6.某从事粮食白酒生产的酒厂为一般纳税人，5月份销售白酒50吨，含税销售额141500元，随同销售单独计价的酒坛2650元；非独立核算门市部销售白酒店10吨，两手销售额28150元，酒坛未随同销售，但本月收取押氏金1400元；委托代销白酒28吨，收到不含税代销款74750元。该企业白酒适用消费税率定额税率0.5元/500克，比例税率为25%。计算8月份应纳消费税额。 解（1）应税销售额[（141500+2650+28150+1400）÷（1+17%）+74750]=223211.53元 （2）应交消费税额（50+10+28）×2000×0.5+223211.53×25%=143802.88元 7.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位