核算健全.pptVIP

条例第十四条　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 细则第二十七条 条例第十四条所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。??? 销项税额的核算 纳税义务发生时间 金额。销售货物或劳务收取资金和未收到资金时。资金除了包括价款外还包括价外费用：手续费、补贴、返还利润、运输费、装卸费等。 视同销售行为 委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定 （财税[2005]165号）第二条对企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定明确如下：????（一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。????（二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人、对外投资。 例1、某计算机销售公司于2007年7月18日将外购的50台电脑通过当地的慈善机关捐赠给一希望小学。企业最近3个月同型号的对外不含税售价为3200元。50*3200*0.17=27200 借：营业外支出或长期投资 177200 贷：库存商品 150000 应-增（销项税额） 27200 例2、某商业企业一般纳税人处于辅导期，2007年6月取得专用发票上的税额为26000元，已认证。7月比对通过。6月应借：库存商品 152941.18 应-增（待抵扣进项税额）26000 贷：银行存款 178941.18 7月比对通过，应 借：应-增（进项税额） 26000 贷：应-增（待抵扣进项税额）26000 例3、某工业企业一般纳税人，2007年5月取得专用发票上的税额为34000元，7月认证通过。 5月应借：库存商品 234000 贷：银行存款 234000 7月认证通过，应 借：应-增（进项税额） 34000 贷：库存商品 34000 * *