第五章成本预测精选.ppt

第三章 成本预测 一、成本预测概述 1、成本预测额概念 成本预测是在科学理论的指导下，认真分析和研究 企业内部和外部的条件变化的基础上，根据大量的 经济信息资料对企业未来的成本变化趋势做出推断 和预测。 3、成本预测的原则 （１）连贯性原则－时间序列是连续的 （２）结构分析原则－取时间序列的一个横　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　截面进行预测 （３）系统性原则－把成本看成一个系统 （４）时间性原则－预测期的长短会影响预　　　　　 　　　　　　　　　测结果 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ４、成本预测的程序 （１）确定预测目标 （２）收集和分析预测数据 （３）选择合适的方法，建立模型进行预测 （４）分析可能出现的误差，调整预测结果 （５）定期对结果进行检查和验证 二、成本预测的基本方法 原理: 确立方程y=a+bx，其中x代预测产量、y代表总成本，若能求出方程中的a与b的值，则可以预测任何产量下的总成本。 方法： 高低点法 加权平均法 回归分析法 １、 高低点法 ◆以一定时期内最高点和最低点业务量对应的混合成本之差除以最高点和最低点业务量之差，先求b再求a的一种成本预测方法。 成本总公式： y=a+bx y-总成本（从历史数据中可以得知） x-业务量（从历史数据中可以得知） 求出b即可得到a，即，总成本的方程就可以确立。 具体步骤如下： 第一，确定总成本对应的业务量。 第二，在业务量的数据中，确定最大业务量和 最小业务量；然后确定相对应的总成本。 第三，根据公式计算总成本公式中的系数b。 第四，将b代入总成本分解公式计算系数a。 例1： 假设某企业2007年度的维修成本历史数据如下表所示。假定下一年1月份该企业预计产量为1300机器小时，则预计2008年1月份将发生的成本为多少？ 2、 回归分析法 ◆在高低点法下，通过选择高低两点确定直线的系数，用该方法得到的理论混合成本与实际混合成本有差额。为了缩小差额，我们可以采用回归直线法进行计算。 拟合最佳直线应满足以下条件： 方差 = ∑［yi－(a＋bx)］2 为最小 根据微积分原理，可知若函数有极值，其一阶导数 为零。 对a求一阶偏导数，并令其导数为零 即：（-2）∑［yi－(a＋bx)］=0 （1） 对b求一阶偏导数，并令其导数为零 即：（-2）∑［yi－(a＋bx)］x =0 （2） 回归分析法推倒过程 将上式整理后，得到最佳直线模型为 ∑yi = na ＋ b∑xi （1） ∑xiyi = a∑xi ＋b∑xi 2 （2） 例3：某企业生产一种产品，2010年1-6月份的成本如下图所示，用算术平均法预测7月份发生的成本： 总结： 算术平均法的优点是计算简单，但由于它一视同仁地看待 n 期的销售量对预测值额影响，没有考虑远近销售量的变化对预测销售量的不同影响程度，从而使得预测值和实际值之间存在较大误差。所以这种方法只适用于各期销售量比较稳定、没有季节变动的产品，如：食品、文具、日常用品。 4、加权平均法 根据过去若干时期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其距计划期的远近分别进行加权的方法。 依据 y=a+bx,可得： 计划期产品总成本的预测值为： y=a+bx=∑aw+∑bwx 这个方法适合于具有详细历史成本资料（a和b）的企业。 权数： ◆权数之和等于1 ◆题目中给出权数用给出权数计算 ◆题目中没给出权数求自然权数 自然权数=某月自然数 / 月份数合计数 总结： 加权平均法这种方法是在利用 n 期全部历史资料的基础上，充分考虑了远近期间对未来的不同影响，避免了各期差异的平均化，使预测结果更接近实际。其缺点是不能按统一的方法确定权数值。 5、指数平滑法 导入平滑系数α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7之间）进行测算。选取的平滑系数越大，则近期实际数对预测结果影响越大；选取的平滑系