审计学循环审计9-12审计学循环审计9-12.docVIP

第三篇 循环审计 引例:德勤---科龙事件 上市公司审计中常见的风险信号、领域与审计难点 风险信号 风险领域 审计难点 股价异常波动 公司法人治理结构 资产减值准备的审计 主营现金流量为负数 业务经营 委托理财事项的审计 法律纠纷较多 资产重组 特殊存货的存在性和 价值审计 频繁更换会计师 事务所 复杂的控股 关系 合并范围内关联方往来 计提坏账准备的审计 非理性的融资行为 实物资产 收入的真实性 盲目扩张资本 关联交易 关联方的审计 不确定事项 内容包括: 第九章 收入循环审计 第十章 支出循环审计 第十一章 生产循环审计 第十二章 货币资金审计 参考法规： 《企业内部控制应用指引第6号-----销售与收款》 《企业内部控制应用指引第6号-----货币资金》 《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》 《企业内部控制应用指引第6号-----采购与付款》 《企业内部控制应用指引第6号-----工程项目》 《企业内部控制应用指引第6号-----对外投资》 《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》 本部分的基本内容结构： 主要业务活动及会计记录----重要内控-----控制测试----实质性程序 一、收入循环审计 （一）主要业务活动及会计记录 收入循环的主要业务活动以及凭证账簿记录 业 务 活 动 相 关 账