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财务分析复习资料 考试时间：12周周五五六节D004 考试题型：单选2x10，多选3x5，简答5x4，计算15’，综合分析题20’ 财务分析的目的 p10 财务分析的形成 p17 财务分析信息的种类 p23 财务分析评价标准信息 p26 资产项目的构成及作用 p33 负债项目的构成及作用，所有者权益项目的构成及作用 p35 财务分析基本程序与步骤 p53 财务分析方法：战略分析与会计分析 p55 （简答）比率分析与因素分析（综合题）——【1】连环替代法及注意的问题 p69 的局限性 p67 【2】差额计算法 p70 10、资产负债表分析的目的（作用） p81 资产负债表的结构：账户式 11、固定资产与流动资产的比例关系及特点 p93 12、资产结构与资本结构适应程度的分析评价（四中结构及其特点） p99 13、利润表分析的目的（作用） p129 利润表的结构：多步式 14、现金流量表主要项目分析 p161 15、（简答）影响企业 短期：偿债能力的内部因素，外部因素 p211 长期：偿债能力的因素 p222 16、杜邦分析 p252 17、相关指标计算（教材8.9.10.11章）——计算题 一、企业偿债能力分析 【1】衡量短期偿债能力的财务指标：流动比率，速动比率，现金流动负债比率 【2】衡量长期偿债能力的财务指标：资产负债率，已获利息信数，长期资产适合率，有形净值债务率，长期负债与营运资金的比率 二、企业盈利能力分析 【1】与投资有关的盈利能力分析：总资产报酬率，净资产收益率，资本保值增长率，成本费用利润率 【2】与营业有关的盈利能力分析：营业毛利率，营业利润率，盈余现金保障倍数 【3】与股东有关的盈利能力分析：每股收益，每股经营现金，每股股利，市盈率，每股净资产。 三、企业营运能力分析 【1】短期资产营运能力分析： 应收账户营运能力分析：——应收账款周转率 （简答）注：应收账款周转率存在的缺陷：不能准确的反映年度内收账的进度及均衡状况，存在高估应收账款周转率的倾向，不易及时提供应收账款周转率的信息，年度指标，特殊情况下回影响该指标计算的正确性。 存贷营运能力分析：——存贷周转率 流动资产周转率 【2】长期资产营运能力分析 固定资产营运能力分析：固定资产更新率，固定资产周转率 总资产营运能力分析：资产的配置分析：固定资产和流动资产结构比率 总资产营运效率分析：总资产周转率，总资产周转天数 四、企业发展能力分析 反映企业发展能力的财务指标：销售（增长率），总资产增长率，固定资产成新率，资本积累率，股利增长率 18、收入失真的造假手法：（简答） 一、记录伪造收入：记录伪造收入在会计报表中会出现的特征： 净利润迅速增长，或者波动幅度很大 毛利率与同行业的竞争对手比较出奇的高，或者出现不正常的波动 3产能不合理，收入水平超出了企业应有的负荷能力 4资产结构异常，比如应收账款迅速增长 5财务状况，经营成果表现虽然正常，但与历史比较仍属于巨大改善。 二、提前确认收入：在实务中，提前记录收入可能表现为以下四种情况： a、在服务意向或服务合同，但服务尚未提供时记录收入 b、货物尚未发出时，记录收入 c、货物已经发出，但销售合同规定的接受条款还未满足时记录收入 d、货物已经发出，但对方没有条件支付货款时记录收入 提前确认并记录收入，会计报表可能出现的特征：应收款项与收入比较，增长速度更快，应收账款的周转率下降，回收期延长。 三、记录有问题的收入： a、改变会计截止日期操纵收入 b、把非营业资金转化为营业收入 c、放宽信用政策扩大销售增加收入 d、利用投资收益等一次性所得规划利润。 财务分析概论 财务分析的内涵与目的 【1】财务分析的目的： 从企业股权投资者角度看财务分析的目的 盈利情况是投资者资本保值和增值的关键，除此之外还应该研究企业的权益结构、支付能力及营运状况。 【2】从企业债权者角度看财务分析的目的 看其对企业的借款或其他债权是否能及时、足额收回，即研究企业偿债能力的大小；看债务者的收益状况与风险程度是否相适应，为此，还应该将偿债能力分析与盈利能力分析相结合。 【3】从企业经营者角度看财务分析的目的 进行财务分析的目的是及时发现生产经营中存在的问题和不足，并采取有效措施解决这些问题，使企业不紧用现有资源盈利更多，而且使企业盈利能力保持持续增长。 【4】其他财务分析的目的 主要是指企业经营者有关的企业单位和国家行政管理与监督部门。目的在于搞清企业的信用状况，包括商业上的信用和财务上的信用。对于监督部门，目的是监督、