cj审计学(第10章 资产审计下04-06).pptVIP

2.检查程序：注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，形成相应记录。 　 ①检查目的：确定被审计单位盘点计划是否得到执行（控制测试）；证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）； 　 ②检查范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货； 　 ③检查方向：注册会计师从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的高估（即准确性）；从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估（即完整性）； ④检查结果：发现差异。 　　其一，可能表明盘点存在准确性（高估）或完整性（低估)的错误； 　　其二，可能表明存货盘点中还存在其他错误； 　　其三，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正； 　　其四，注册会计师可能考虑增加抽查范围以减少错误的存在，甚至要求重新盘点。 例5（单选）：下列有关存货监盘表述中，不正确的是： A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的抽查 B.通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性和所有权等多个审计目标 C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性测试两种方式 D.对监盘结果进行适当抽查的目的是为了证实被审计单位的存货实物总额 答案：D 例6（单选）：以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（　　）。 　　A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 　　B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 　　C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况 　　D．在存货盘点结束前，再次观察盘点现场 　　参考答案:A 例7（单选）： 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（　　）。 　　A．供应商向乙公司提供购货折扣 　　B．乙公司向客户提供销货折扣 　　C．乙公司已将购买的存货退给供应商 　　D．客户已将购买的存货退给乙公司 　　参考答案:D 例8（单选）：如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　　）。 　　A．增加测试与存货相关的内部控制的范围 　　B．要求乙公司在期末实施存货盘点 　　C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 　　D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 　　参考答案:B 例9（单选）：乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（　　）。 　　A．计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 　　B．进行销货截止测试 　　C．仍将该类存货列入监盘范围 　　D．选择2005年12月大额销售客户寄发询证函 　　参考答案:A 例10（单选）：在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（　　）。 　　A．尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 　　B．事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 　　C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 　　D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 　　参考答案:A 例11（简答题）：存货监盘综合练习 五、存货计价测试（参考P196） 存货计价测试的一般要求 1.样本的选择 计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。 选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。 抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。 2.计价方法的确认 存货的计价方法多种多样，被审计单位应结合企业会计准则的基本要求选择符合自身特点的方法。 注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动。 3.计价测试 进行计价测试时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核。然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。 测试时，应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响，进行独立测试。 测试结果出来后，应与被审计单位账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大测试范围，并根据审计结果考虑是否应提出审计调整建议。 例12（单选）： 在下列制造费用的审计调整建议中，正确的是（） A.对甲公司本年度未使用的生产设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用