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第二章 纳税基础 教学目的和要求： 本章主要介绍有关税收和纳税的基本知识。要求了解税收的产生、基本特点及作用；理解税法的概念、特点和分类；重点掌握税收实体法的构成要素和税收程序法的纳税程序。 教学内容： 第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税收实体法 第四节 税收程序法 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种分配形式。 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要 税收分配的客体是社会的剩余产品 二、税收的特点 强制性 无偿性 固定性 三、税收的作用 1、组织财政收入 2、调控经济 3、监督经济活动 4、维护国家权益 第二节 税法概述 一、税法的概念和特点 二、税法的原则 三、税法的分类 四、税法的作用 五、税法与其他法律的关系 六、我国的现行税法体系 一、税法的概念和特点 1、税法的概念： 2、税法的特点 1、税法的概念： 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 ①有权的国家机关是指国家最高权力机关 ②税法调整的对象是税收分配中形成的权利义务关系 ③税法有广义和狭义之分 2、税法的特点： 税法的特点是指税法带共性的特征。 ①从立法过程看，税法属于制定法 ②从法律性质看，税法属于义务性法规 ③从内容看，税法具有综合性 二、税法的原则 1、税法的基本原则 2、税法的适用原则 1、税法的基本原则 ①法定性原则（课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则） ②公平原则 ③公众性原则（诚实信用） ④实质课税原则 2、税法的适用原则 ①法律优位原则 ②法律不溯及既往原则 ③新法优于旧法原则 ④特别法优于普通法原则 ⑤实体从旧，程序从新原则 ⑥程序优于实体原则 三、税法的分类 1、按税法内容分类 2、按税法效力分类 3、按税法地位分类 4、按税收管辖权分类 1、按税法内容分类 税收实体法 税收程序法 税收处罚法 税务争讼法 2、按税法效力分类 税收法律 税收法规 税收规章 3、按税法地位分类 税收通则法 税收单行法 4、按税收管辖权分类 国内税法 国外税法 国际税法 四、税法的作用 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益的重要手段 五、税法与其他法律的关系 1、税法与《宪法》的关系 2、税法与民法的关系 3、税法与刑法的关系 六、我国现行的税法体系 税收程序法——《税收征管法》 税收实体法——22个税种 税收处罚法——《征管法》中“法律责任”和新刑法中“危害税收征管罪” 税收争讼法——《行政诉讼法》、《行政复议法》和《税务行政复议规则》 第三节 税收实体法 一、纳税义务人 概念： 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 分类：法人、自然人 与负税人的区别 负税人是指最终承担税款的单位和个人。 二、课税对象 即征税客体，征税所指向的标的物，表明对什么东西征税。 一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。 课税对象与税源密切相关 三、税目 概念：指各税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 税目设计方法：单一列举法、概括列举法 四、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是衡量税负轻重与否的重要标志。 现行税制中的税率种类： （一）比例税率 （二）累进税率 （三）定额税率 （一）比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 具体运用中，又有六种表现形式：统一 比例税率、差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率 我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等都采用的是比例税率。 超额累进税率 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时使用几一个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。 现行税制中采用这种税率的有个人所得税。 超率累进税率 即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税。 目前采用超率累进税率的是土地增值税 定额税率 即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。 目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。 五、计税依据 定义：用以计算应纳税额的课税对象的数额，是课税对象的数量化，也称为税基。 分类:从价计征、从量计征和混合计征 纳税环节、纳税期限和纳税地点 六、纳税