政府小金库的审计方法 小金库自查报告.docVIP

政府小金库的审计方法 小金库自查报告 1、系统分析判断法通过系统分析和判断可以判断出小金库可能存在的事项，从而明确查处的方向。审计师可以利用银行对账单结合自己画出的被审计单位的资金循环图来逐笔核对，确保所有的收入已经入账，每笔资金的来龙去脉有清晰印记，开展流程审计(相当于流程再造)。在审计小金库过程中，应该引入有错推定以更有效地发现小金库，要将职业怀疑贯穿审计过程。 2、仔细观察，鼓励举报从小金库的查处范围看，一类小金库的形成会以单位账面资产的减少作为代价，另外一类并不直接减少单位资产的账面，如罚款和礼品收入。对第一类，或多或少会在单位的会计资料或者相关资料中留下把柄，所以我们必须仔细观察。而第二类虽然不会在资料中留下什么把柄，但是可能会有相关人了解情况，我们要鼓励举报。 3、加强企业内控的审计和评价内部控制的健全程度和执行情况，与小金库的形成密切相关。所以审计中必须关注以下几方面：第一，相关重大事项是否有财务或者审计人员的参与。涉及大额资金的事项，比如技改或者专项的销售活动等，必须有财务或者审计人员的参与，这样一方面可以保证所购物资的质量和价格，另外一方面可以保证技改或者活动真正得到实施。审计师应该追查专项资金是否被挪用的现象。第二，岗位的兼容性，特别是财务不相容岗位的一肩挑现象。关键岗位的一肩挑，例如会计和出纳，库管和记账，采购和审批人员，这些都会加大小金库产生的可能性。审计师首先应该对企业的内控做出评价。不相容的岗位相互牵制、相互监督是避免小金库产生的重大前提。如果企业的内控不能保证岗位的兼容性，审计师就应该注意小金库可能产生的环节。第三，人事安排的合理性。如果人员安排不恰当，可能导致良好的内控制度得不到实施。比如库管和财务的库房会计之间如果有亲属关系，很容易导致相关的内控制度失效。第四，授权审批制度。授权是岗位牵制的重要方法。如果单位的授权制度仅仅是一种形式，那么小金库存在就有了肥沃的土壤。没有严格执行授权制度的单位，审计师应该给与关注。第五，企业是否已经建立财务危机的预警机制。良好的预警制度可以促使单位自查自纠小金库。 4、广泛运用分析性程序单位重要数据的比率和趋势往往会让小金库暴露出来 .例如在单位的相关定价制度没有变化的情况下，如果平均价格波动很大的话，可能存在收入没有入账的情况，有可能存在小金库。如果固定资产存在大量提前报废而又没有变价收入，可以考虑小金库的存在。 5、严格控制函证程序函证是从外围对小金库进行查处，是审计企业通过关联交易或者往来账转移资金形成小金库的重要方法。在函证过程中一定要审计师自己亲自寄出或者送至被函证单位，函证结果应该保证直接到达审计师手中，避免函证的结果由被审计单位控制。对结果不相符的函证结果应该追查到底，看是否存在小金库。关联单位可能让函证程序失效，这种情况审计师要充分利用银行对账单的功能，印证每一笔资金的走向。 6、积极追查异常的会计科目、异常的数字、异常单位通过审计软件中的分析对方科目的方法对那些数字和单位进行摸底审计。会计资料中的异常数字，是指按照正常的经济业务和会计核算处理后不应该出现的巨大或者特别小的数字，审计师需要在季度末或者年度末关注有是否将大笔资金频繁的转给同一家单位或者个人，这种情况可能存在转移资金形成小金库。异常的单位是指通过往来的业务范围来看，比如说保险费付给的单位不是保险公司。 7、注意报销费用中使用票据的合法性，合规性和合理性通过多报销费用而建立的小金库，其取得的发票可能存在出票单位、日期、事项等与实际经济业务的发生不一致。审计师要通过对比的方法，对不同时间经济活动中收到的同一单位连号的发票或者收据给与足够重视。 8、注意账外资产的变化情况有些单位由于历史的原因可能存在一部分账外资产，审计师需要密切关注这些账外资产，看是否被变卖进入小金库。 9、银行账户核查法这是通过银行账号，顺藤摸瓜查处小金库的有效方法。如果企业建立的小金库较大的话，不可能全部通过现金结算。他可能设立专门的账号，或者通过设立关键人物私人账号来结算，这就要求审计师必须密切注意这些账号上资金的情况。 10、加强对人性控制，注重对人性的审计设立小金库都是为谋取私利，所以如何加强对人性的控制，消除道德风险也是审计师需要关注的问题。审计师可以通过和单位职工的谈话，或者翻阅人事档案的方式来加强对那些曾经存在经济问题的管理层的关注力度。 2016学年第一学期 教学工作计划 4