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PINGDINGSHAN UNIVERSITY 银 行 会 计 学 题 目: 银行会计风险如何减少 院（系）: 经济与管理学院 专 业 年 级: 2011级会计（2）班 姓 名: 杨曜鹏 学 号: 111270192  银行会计风险如何减少 一、银行会计面临风险的表现形式 (一)出纳风险。近年来金融业现金收付量急剧增大,以中行某支行为例,比前五年的现金收付量增长了8.2倍,出纳人员每天平均的现金收付额达30.1万元。出纳风险不仅来自现金收付业务的差错,诸如出纳长短款、误收假币等等,且在办理现金业务的窗口、库款的运送、库房的守护也受到一定威胁,不仅有来自外部的风险,金融行业的内部盗窃现金的事件常有发生。如今年3月某支行代办人员临柜时,克扣储户利息被及时发现后辞退。 (二)票据结算风险。主要指金融业在办理结算业务中出现的风险。当前主要是票据风险,特别是在办理商业汇票和银行汇票过程中,一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动。如去年发生在青海格尔木中行的克隆银行汇票一案,造成该行直接经济损失200万元。当前票据方面的诈骗活动之所以如此猖獗,除了社会环境和不法分子利用高科技作案,手段比较高明等客观原因外,其主要原因还在于我们金融业内部防范风险的机制不严密。一是办理银行汇票的汇款委托书,虽属空白重要凭证,但领用手续控制不严,从而容易造成冒领企业开户银行的汇票;二是银行汇票的兑付行,领现手段不严,大额的汇票可以转入储蓄存款账户而任其领取现金等等,都给不法分子造成有机可乘。 (三)联行风险。联行业务是金融部门资金汇划和清算的总枢纽,也是办理结算业务的主要手段。资金清算的风险较大,联行工作如果有了失误,就会发生错发、误发、漏发、迟发,不仅延长了资金在途时间,还会给不法分子套用联行资金以可乘之机。近年来,为了加快资金汇划速度,银行投入了大量人力、财力,实现了电子联行,但通过电子联行汇划的资金,仍然存在不少风险。针对金融卫星通信网与卫星小站实行“天地对接”、“顷刻到位”,一方面,不法分子充分利用电子联行之快速特点,打时间差,在当天结账下班前,内外串通,异地做案,轻易得手;另一方面,在实际运作中,由于卫星小站的条件不具备,往往发生“天上几秒,地上几天”的现状,不能及时对账,形成隐患。一些主要商业银行各自办了电子联行,虽有“24小时到位”的说法,还不能全部兑现。至于近来人民银行开办的电话联行,虽仅限于商业银行之间的资金调拨和特约联行清算汇差,从快速、方便出发是可行的,但不安全系数较大,应建立风险机制。如某行电子联行初运行时,几秒钟重复划出资金近百万,但时隔一年才发现。 (四)决算编制风险。金融业决算风险主要来自人为的因素,除了技术上的原因外,最主要的是一部分机构的利润反映不实,一些决策人为了本单位和个人的需要,在年度会计决算表上要求财务部门做数字文章,通过弄虚作假搞账外账,虚增虚减利润,以取得其考核业绩。如我市某行上年账面反映盈利477万元,但“应付未付利息”红字反映712万元,实际亏损235万元,造成决算虚盈。年终决算利润是反映企业最终的经营成果的重要指标,数据不实,无论对本单位,对总行一级法人,对国家财政,都隐藏着巨大的风险。金融企业决策风险也包括着其他数据的真实性问题,如各项应提留的资金(如应付利息,呆账、坏账准备金等)是否正确提取,各项税收是否及时缴纳等,如某行将表内挂账利息调入表外19.6万元,未能真实反映盈利水平,造成虚亏11万元。(六)会计监督风险。会计工作另一项重要的职能是实施会计监督。会计监督不仅包括对日常会计凭证、账册等的审核,更重要的是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。而在目前的银行业,会计监督职能相对软弱。比如,当今入世后的商业银行,效益成本观念得到很大增强,但也有一些银行或其分支机构在这方面做的不好,如只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率;又如盲目互相攀比,豪华装潢营业办公用房,费用开支剧增。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在逐步加剧,长此以往,必然会影响商业银行与外资银行竞争的实力。 二、防范银行会计风险的主要对策 (一)建立和完善会计内部控制,形成会计风险防范机制。我们金融会计在漫长的历史发展进程中,一直把强化内部