固有业务会计操作规程教案分析.doc

固有业务会计操作规程 第一章 总则 第一条 为规范公司固有业务会计核算，加强财务管理与财务监督职能，制定本操作规程。 第二条 本规程适用于固有业务各项会计操作。 第二章 资产类 第三条 现金 （一）计划财务部由资金管理员收取现金，清点后由复核员进行复核。 【账务处理】—— 借：现金－库存现金 贷：其他应付款（或其他会计科目） （二）计划财务部出纳人员将现金存入银行填写现金交款单，以银行返回的回执做收款凭证。 【账务处理】—— 借：银行存款－××开户行 贷：现金－库存现金 （三）计划财务部提取现金，开出现金支票时，要由计划财务部负责人和资金管理员在支票根上签字，并作为提出现金的证明。 【账务处理】—— 借：现金－库存现金 贷：银行存款－××开户行 （四）业务人员办理现金借款时，计划财务部核算员均应填制现金记账凭证，并将填制的记账凭证及单据转给资金管理员，资金管理员核对金额取款，并要求领款人在记账凭证上签字，经复核员复核无误后方可办理。 【账务处理】—— 借：其他应收款－××个人 贷：现金－库存现金 （五）计划财务部建立现金日记账，要逐日逐笔及时准确地进行登记，及时结出余额，保证日记账的结存数与库存现金相符。 （六）计划财务部复核人员每周盘点现金库存，保证账实相符,并建立清点库存现金登记簿，及时登记，由复核员及部室负责人签字。 第四条 银行存款 （一）开户 计划财务部资金管理员根据公司业务需要带公司介绍信、公司营业执照正本、组织机构代码证、税务登记证、基本户开户许可证、法人代表身份证复印件等手续到银行办理账户开立业务。 （二）建账 银行存款按开户行、币种、存款种类建立明细账。 （三）资金划拨 1.计划财务部资金管理员每日根据业务需要，填写相应的凭证票据，经复核员复核后加盖预留印鉴； 2.计划财务部资金管理员持填写完毕的凭证票据到公司开户银行办理款项划转等结算业务。 【账务处理】—— 借：银行存款－××开户行 贷：银行存款－××开户行 （四）对账 1.计划财务部资金管理员每月末取回银行对账单，进行银企对账并编制银行存款余额调节表； 2.计划财务部资金管理员每季末取回银行利息回单，进行账务处理。 【账务处理】—— 借：银行存款－××开户行 贷：利息收入—存款利息收入 (五)销户 计划财务部根据业务需求，对于无银行业务、或停止使用的账户，及时进行销户处理。 (六)银行同城票据交换 1.银行交换时间： 第一场 收票时间17：00-18：00 发票时间8：00-8：20（次日） 退票时间11：00 第二场 收票时间11：40-12：10 发票时间13：20-13：40 退票时间16：00 只有一场交换的，退票时间为14：00（开发区、金州、北三市只有一次交换） 2.公司送票时间： 每日下午16：00时前，将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行，参加次日1交。银行核对有关票证后将回执联盖章返回。 每日上午11：00时前，将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行，参加当日2交。 第五条 其他货币资金 （一）计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的《固有证券投资资金划拨备案表》进行网下申购新股的资金划拨。 【账务处理】—— 申购时： 借：其他货币资金—新股认购款 贷：银行存款—××开户行 中签返款时： 借：银行存款—××开户行 可供出售金融资产—××股票 贷：其他货币资金—新股认购款 （二）计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的《固有证券投资资金划拨备案表》进行网上申购新股的资金划拨。 【账务处理】—— 申购时，先将资金由开户行转入公司证券交易户，然后进行申购： 借：银行存款—××证券交易户 贷：银行存款—××开户行 借：其他货币资金—新股认购款 贷：银行存款—××证券交易户 中签返款时，资金返回证券交易户，在根据公司业务的需求，调回公司开户行： 借：银行存款—××证券交易户 贷：其他货币资金—新股认购款 借：交易性金融资产—××股票 贷：银行存款—××证券交易户 借：银行存款—××开户行 贷：银行存款—××证券交易户 第六条 拆出资金 （一）计划财务部资金管理员认真审核《资金拆借合同》中规定的拆借起止日、利率、金额等要素，审核无误后签发转账支票。 （二）支票经复核员复核无误后盖预留印鉴，交给资金管理员。 （三）支票领取人在支票存根上签字，领取支票。 （四）计划财务部核算员根据转账支票根及相关原始凭证进行账务处理。 （五）拆借到期日，计划财务部核算员审核业务人员计算的拆借利息，收取支票（拆借本息），资金管理员填写进账单交复核员，复核员复核后，将支票及进账单盖章交给资金管理员，资金管理员及时将支票存入公司开户银行账户； 【账务处理】——拆出资金 借：拆出资金－××银行