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第3章 2009年度“新网工程”专项资金审计策略与审计方案 本章内容 （一） 审 计 的 范 围 （二） 政 策 依 据 （三） 审 计 的 主 要 内 容 和 重 点 领 域 （四） 审 计 的 策 略 与 主 要 方 法 （五） 审 计 引 导 及 工 作 底 稿 设 计 要 求 （六） 专 项 审 计 报 告 格 式 说 明 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）审计范围 审计的范围主要是2009年中央财政扶持项目专项资金使用情况，采取“谁推荐、谁审计、谁负责”的原则。 （即根据财建便函[2009]49号文件申报的项目） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）政策依据 ——主要政策依据 1、财政部《关于印发新农村现代流通服务网络工程专项资金管理办法的通知》（财建〔2009〕630号）；（新办法） 2、财政部《关于组织申报2009年新农村现代流通服务网络工程专项资金的通知》（财建便函[2009]49号）；（申报指南） 3、供销总社《关于开展2009年度“新网工程”专项资金使用情况检查的通知》（供销厅财字[2010]39号）；（财务检查要求） 4、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（税务处理） 5、财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税[2008]151号）；（纳税操作） 6、财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 》（财税[2009]87号）（扣除政策） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要技术规范依据 ——主要技术规范 7、《农村日用消费品连锁经营网络规范》（供销科字〔2010〕30号）（技术文件） 8、《农业生产资料连锁经营网络规范》（供销科字〔2010〕30号）（技术文件） 9、《供销合作社薄弱与空白县经营服务网络振兴工作方案》（供销经字[2009]46号）（技术文件） 10、《企业会计准则第16号——政府补助》（财务处理） 11、《内部审计准则》及准则指南（审计准则） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）审计的主要内容和重点领域 2009年中央财政专项资金到位情况。 审计专项资金是否已全部、足额拨付到项目承担单位；（重点审计银行存款、其他应付款或专项应付款科目，需要查看进账单及收款凭证） 发生资金滞拨的原因；（主要原因有4个，在第1章） 凡资金尚未拨付到位的，省级供销合作社是否及时向同级财政部门反映协调，研究落实相关措施，确保资金尽快、足额拨付到位。（检查相关书面材料，以明确各方责任） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）审计的主要内容和重点领域 2、申报项目实施进展情况。 审计申报项目年度构建内容完成情况；（重点审计在建工程、固定资产、相关成本费用科目，并与申报材料对比） 实际进展情况是否与申报材料一致；（查看申报材料和相关项目汇报材料及投资完成进度） 投资所需资金（包括自筹资金、银行贷款等）是否全部到位；（查看申报材料、项目可行性研究报告以及项目完成报告等，检查注册资本及相关银行借款科目） 银行贷款的用途是否与申报材料一致；（查看借款合同、查看款项用途去向等） 项目的实施效果（经济效益、社会效益等）是否与申报材料相吻合。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）审计的主要内容和重点领域 3、专项资金的使用情况。 审