《北京会计从业资格考试财经法规重点汇总4.docVIP

考点七 会计工作的政府监督 （一）概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 （二）主体、对象 1.“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。 财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。 此外，《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 2.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 根据会计法的规定，各单位必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（　）。 A.工商部门对有关单位相关业务的监督 B.中国银行对分行相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 ［答疑编号2844010808］ 『正确答案』CD 『答案解析』可以实行政府监督的部门包括：财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管、保险监管等。 【例题·单选题】财政部门实施会计监督检查的对象是（　）。 A.会计机构和人员 B.经济活动 C.会计行为 D.会计资料 ［答疑编号2844010809］ 『正确答案』C 『答案解析』财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。 （三）监督检查的内容 财政部门对各单位的下列事项实施监督： （1）是否依法设置会计账簿。包括：是否依法设账；所设的账簿是否符合要求；是否存在账外账等。 （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 （3）各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 （4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。 （5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。 财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督。 【提示】没有对“税”的监督。 【例题·判断题】除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门可以对各单位的会计资料实施监督检查。（　） ［答疑编号2844010810］ 『正确答案』× 『答案解析』《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。而不是所有单位。 【例题·多选题】根据《会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（　）。 A.是否依法设置会计账簿 B.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格 C.是否按时进行纳税申报、是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 ［答疑编号2844010811］ 『正确答案』ABD 『答案解析』《总会计师条例》属于会计行政法规，《企业会计制度》属于国家统一的会计制度。 考点八 会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（　） ［答疑编号2844010901］ 『正确答案』× 『答案解析』目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于社会监督。 【例题·判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，不属于会计工作社会监督的范畴。（　） ［答疑编号2844010902］ 『正确答案』× 『答案解析』单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 区别 内部审计 注册会计师审计 审计内容和目的不同 内控执行、改进措施 依据独立审计准则，围绕会计报表发表审计意见 审计独立性不同 受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性（较弱） 完全独立于被审计单位 审计方式不同 自觉施行 受托进行 审计职责和作用不同 审计结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外界保密 对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用 【例题·多选题】下列各项中，属于注册会计师审计与内部审计区别的有（　）。 A.都关注内控的健全性和有效性 B.审计方