中级财务会计_09资产负债表日后事项题稿.ppt

3．腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）2011年8月9日销售一批商品给甲公司，取得含税销售收入为585万元。腾达公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本400万元。2011年 12月31日，该笔货款尚未收到，腾达公司没有对应收账款计提坏账准备，2012年3月12日，由于质量问题，该批货物被退回。腾达公司在2012年3月18日完成2011年度所得税的汇算清缴。 要求：判断事项性质并作出账务处理。 4．腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）2012年2月在2011年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用的AA设备未提折旧，属于重大差错。AA设备系2009年12月接受甲公司捐赠取得，根据腾达公司旧政策，AA设备2010年应计提折旧5.5万元，2011年应计提折旧6万元。假定腾达公司按净利润10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素。 要求：计算腾达公司在2011年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额，并作出相应的调整分录。 六、综合题 1．腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）每年4月1日对外公布财务报告，该公司按净利润的10%计提盈余公积。2012年1月和2月发生如下涉及2011年度的有关交易和事项： （1）1月3日，甲公司就其2011年9月购入腾达公司的3 000台A电子产品存在质量问题，致函要求腾达公司给予价值折让。经协商，腾达公司同意给予每台0．01万元的价格折让，折让款项作为甲公司今后购货的预付款。腾达公司销售该批电子产品的价格为每台0．12万元，成本为每台0．1万元．腾达公司在2011年9月发出该批商品时已确认了销售收入 （2）1月15日，乙公司就其2011年8月购入的腾达公司的两台大型电子设备存在质量问题要求退货。经检验，这两台大型电子设备确实存在质量问题，腾达公司同意乙公司退货。腾达公司1月18日收到乙公司开具的红字增值税专用发票。腾达公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。腾达公司与1月20日向乙公司支付退货款639万元。 （3）1月26日，腾达公司收到丙公司清算组的通知，丙公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权。丙公司应付腾达公司账款800万元，这些账款均未设定担保。2011年12月31日之前丙公司已进入破产清算程序，根据清算组当时提供的资料，丙公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及具有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚得到50%的偿付。据此，腾达公司于2011年12月31日对应收丙公司账款计提了400万元的坏账准备。 （4）1月27日，丁公司起诉腾达公司产品质量案判决，法院一审判决腾达公司赔偿丁公司200万元的经济损失。腾达公司和丁公司均表示不再上诉。2月1日，腾达公司向丁公司支付了该赔偿款。该诉讼案件系腾达公司2011年7月销售给丁公司的B设备在使用过程中发生损毁所致。丁公司于2011年9月提起诉讼，2011年12月31日，法院对该案尚未作出判决，腾达公司估计很可能赔偿180万元，并于当年12月31日确认了180万元的预计负债。 要求：指出上述资料中的资产负债表日后事项属于调整事项还是非调整事项，并对调整事项进行会计处理。 能力训练题 1．腾达股份有限公司（以下简称腾达公司），适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%（假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项）。2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准报出。该公司2011年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8 000万元。该公司2011年和2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下 （1）从2010年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，腾达公司从2012年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了三分之二，同时将折旧方法由直线法改为年数总和法。这部分设备的账面原价合计为600万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为20年。腾达公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。 （2）2012年2月8日，因产品质量原因，腾达公司收到退回2011年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格2 000万元，销售成本为1 600万元。腾达公司调整了2012年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。 （3）2011年12月10日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付450万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2012年4月4日