中小企业会计资产题稿.ppt

（一）银行汇票结算方式 适用范围 同城、异地 各种款项 信用度较高 签票人 持票人 办理：付款人 申请 开户银行出票 持票 经办人持票办理业务 结算 收款人连同“进账单”交开户银行 账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款方) 主要使用规定 开户银行 付款单位 提示付款期一个月；可以背书转让；转账、提现（填明“现金”字样）均可 （二）银行本票结算方式 适用范围 同城 各种款项 信用度高 签票人 持票人 办理：与“银行汇票”基本相同 账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款方) 主要使用规定 开户银行 付款单位 起点100元；提示付款期二个月；可以背书转让；转账、提现(注明“现金”字样)均可 第二章 （三）商业汇票结算方式 适用范围 同城、异地均可 订有经济合同的商品交易 是延期付款的一种方式 种类 账务处理 主要使用规定：付款期限最长为6个月；可以背书转让；收款人持有的未到期的商业汇票可以申请贴现 银行承兑汇票 商业承兑汇票 付款人：“应付票据”账户 收款人：“应收票据”账户 承兑人为开户银行 承兑人为付款人 出票人:付款人或收款人 承兑人:开户银行或付款人 （四）支票结算方式 适用范围 同城、异地均可 各种款项 使用广泛 种类 主要使用规定：一律记名;起点100元;提示付款期10天。填写要求:日期大写,须用碳素墨水或墨汁,不能签发空头支票和远期支票 现金支票 转账支票 收款:支票连同“进账单”交开户银行 付款:签发支票,连同有关凭证 用于提现 用于转账 借记“银行存款” 贷记“银行存款” 普通支票 可以转账,也可用于提现（划线后只能用于转账） 账务处理 （五）委托收款结算方式 适用范围 同城、异地均可使用 各种款项 是收款人主动提出的一种结算方式（无起点限制） 主要使用规定 托收成立：办妥托收手续（取得回单） 承付期限及承付成立：3天，表示同意付款或承付期满未提出拒付的（视同承付） 收款人托收成立:增加应收款;接通知收到款项,借“银行存款”账户、贷“应收账款”账户 付款人:承付后借记有关账户,贷记“银行存款”账户 拒绝付款:承付期内提出拒付理由,银行不审查理由,办理转退 账务处理 延期付款:承付期满2天内退单,银行办理转退,逾期不退单的银行将予以处以罚款 第二章 （六）信用卡结算方式 适用范围 同城、异地均可 各种款项 是一种灵活方便的结算方式 办理及 使用规定 单位申请，可以多张 不能交存现金，不能存交销售收入；不能提现，资金从基本账户转入 账务处理:通过“其他货币资金”账户核算 不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算 第二章 二、银行存款的业务流程 银行存款的业务流程见图如下： 受理收款业务 根据收款票据， 编制记账凭证（收款） 取得审批签字后付款凭单， 填制或取得结算凭证 受理付款业务 填制进账单，取得银行收款通知 根据审核无误的记账凭证 （收款）登记日记账 根据审核无误的凭单 编制记账凭证（付款） 根据审核无误的记账凭证(付款), 登记日记账 出据收款票据 （出纳员） （出纳员） 收到现金 逐笔 或汇总 12月1日，收到投资人山西新榆煤业公司投入银行存款1053000元，其中，作为注册资本金的份额为 750 000元。有关原始凭证如下。 例 现以太原龙城制衣有限公司业务为例。 收款凭证 验资报告 委托单位: 太原龙城制衣有限公司 验资单位:山西华真会计师事务所(有限公司) 验 资 报 告 晋华真验字〔2013〕第168号 太原龙城制衣有限公司： 我所接受委托,对太原龙城制衣有限公司截至止的实收资本及相关的资产和负债的真实性和合法性进行了审验。在审验中，我们按照《独立审计实务公告第一号——验资》的要求，实施了必要的审验程序。太原龙城制衣有限公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。我们的责任是按照《独立审计实务公告第一号——验资》的要求，出具真实、合法的验资报告。 太原龙城制衣有限公司于1999年5月8日在山西省工商行政管理局注册登记，注册号为140128469872001，注册资本为20 000 000元人民币，由五位股东投入，其中东山煤电有限责任公司以货币形式出资12 000 000元，占注册资本的60%；（其余略） 根据太原龙城制衣有限公司2013年第一次股东会决议及章程修正案，注册资本由原来的20 000 000元人民币追加到现在的20 750 000元，增加的注册资本来源，由山西新榆煤业公司以货币形式投入。注册资本追加后股东的出资情况：（略） 验资报告供贵公司登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日的保全、偿债能力等持续经营能力的保证。因为使用不当造成后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。本报告