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[基础会计第二版第四章借贷记账法在工业企业的运用2
1. 营业外收入 损益(收入)类 企业取得的各项营业外收入 转入“本年利润”的营业外收入 月末无余额 用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 1、企业取得的各项营业外收入等 借:库存现金/银行存款 待处理财产损溢 贷:营业外收入 2、把“营业外收入”结转到“本年利润”中 借:营业外收入 贷:本年利润 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、营业外支出 损益(支出)类 转入“本年利润”的营业外支出 发生的营业外支出 月末无余额 用来核算企业发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失,公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 1、发生营业外支出 借:营业外支出 贷:库存现金/银行存款 待处理财产损溢 2、把“营业外支出”结转到“本年利润”中 借:本年利润 贷:营业外支出 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3. 本年利润 所有者权益类 将主营(其他)业务收入、投 资收益、营业外收入转入的数额 费用成本类转入的数额 自年初至本期末累 计实现的净利润 用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损) 自年初至本期末累 计发生的净亏损 例题:某企业2009年8月31日“本年利润”帐户的期末贷方余额为10000元,表示该企业2009年实现的利润为10000元( ) 错 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、由收入成果类结转 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 2、由费用成本类结转 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售(管理)费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、所得税费用 损益(支出)类 转入“本年利润”的所得税费用 发生的所得税费用 月末无余额 用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用。 1、计算所得税费用 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 2、把“所得税费用”结转到“本年利润”中 借:本年利润 贷:所得税费用 所得税费用=应税利润总额*适用税率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本年利润 支出 平时 收入 平时 -0- -0- 利润总额 所得税费用 净利润 -0- 若为利润,则根据利润总额计算应交所得税。 所有支出 月末 月末 所有收入 月末 月末 所得税费用 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【例41】某企业5月发生如下业务: (1)8日,企业开出现金支票,向某小学捐款1000元。 (2)16日,企业对违纪职工王某罚款350元,企业会计部门收到王某交来现金。 (3)30日,企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”帐户。本期实现的主营业务收入为200000元,主营业务成本为88000元,营业税金及附加1450元,其他业务收入1000元,其他业务成本800元,管理费用4900元,财务费用1300元,销售费用15000元,营业外收入350元,营业外支出1000元。 (4)30日,假定企业的所得税税率为25%,本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额,计算企
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