中央财经大学审计学第七章审计重要性、审计风险与审计证据题稿.ppt

一、审计重要性 1.重要性含义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 注意以下几点： 重要性概念中的错报包含漏报 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 重要性的确定离不开具体环境 对重要性的评估需要运用职业判断 一、审计重要性 2.重要性的确定 (1)确定计划的重要性水平时应考虑的因素 在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额（可接受的重要性水平） 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 (2)从数量方面考虑重要性 重要性的数量即重要性水平，是错报金额的大小 一、审计重要性 财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基准×比率 基准通常包括：资产总额、净资产、营业收入、净利润等 一、审计重要性 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 （可容忍错报） 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 账户性质：越重要，越低 该账户产生错漏报的可能性：越大，越高 验证该账户的成本：越大，越高 一、审计重要性 错报或漏报的汇总 一、审计重要性 例：汇总数与财务报表层次重要性水平的比较 一、审计重要性 (3)从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的 一、审计重要性 7．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。例如，经营收益和非经营收益之问的错误分类，非盈利单位的受到限制资源和非限制资源的错误分类。 8．相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息（例如，盈利预测）而言，错报的重大程度。 9．错报是否与涉及特定方的项目相关。例如，与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联。 10．错报对信息漏报的影响程度。在有些情况下，适用的会计准则和相关会计制度并未对该信息作出具体要求，但是注册会计师运用职业判断，认为该信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量很重要。 11．错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者作出经济决策产生影响。 一、审计重要性 3.评价审计结果时对重要性的考虑 重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者进行判断和决策的标准 （1）评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 （2）如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分 案例分析 [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求] 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 一、审计重要性 解析： 1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平﹦ 4 000 *0.5% ﹦ 20万元 根据利润表计算的重要性水平 ﹦ 800 * 5% ﹦ 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 一、审计重要性 二、审计风险 1.审计风险的概念及其组成要素 审计风险的概念 审计风