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* * * * 资讯 大事件 舞弊审计 ——以达尔曼财务舞弊案为例 管研1303班 徐冰洋 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 目录CONTENTS 基本概念 舞弊的类型与条件 舞弊风险的评估 舞弊风险的应对 达尔曼舞弊案例 总结 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1 会计丑闻动摇公众信任 成千上万的投资者和雇员因之遭受报失。这一年是1938年，这一公司会计丑闻就是McKesson-Robbins事件，人们认为它对审计执行方式的影响比其后发生的任何丑闻都要大，包括安然和世通。国会的听证会也适时地对这一舞弊进行了审查。 人人都不禁要问“审计师，你在哪里?”一时间，会计职业又置身于改革立法者的巨大政治压力之下，以审计失败为中心的反面信息使得所有审计师陷于最为不利的视线之中。 前言 在整个漫长炎热的夏天，报纸上充斤着公司会计丑闻的最新详情。美国最大、最受人享重的公司之一被发现通过明目张胆的会计规则操纵虚夸盈余和资产， Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 什么是舞弊？ 什么是舞弊审计？ 从内部审计的角度定义:“舞弊审计是指审计人员通过信号侦察和舞弊检查以揭露舞弊的行为、损失金额及影响范围等为目标的审计。” 从社会审计的角度定义:“舞弊审计是关注注册会计师执行财务报表审计中的舞弊审计责任和程序方法的审计”。 “涉及用前摄的手段和方法辨别舞弊，既是一种寻找舞弊的证据的审计。” —— 《美加两国查处舞弊技巧与案例》 “舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。” —— 美国舞弊审计人员协会 基本概念 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 舞弊类型 安然事件 世通事件 琼民源事件 银广夏事件 相关舞弊事件 编制虚假财务报告导致的错报 舞弊的类型与条件 对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改 在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息 故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则 3 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 舞弊类型 泰科国际的前首席执行官被SEC起诉盗窃公司资产1亿美元 根据美国注册舞弊审核师协会（Association Of Certified Fraud Examiners，ACFE）的估计，虽然大多数这种舞弊都涉及外部主体，如顾客的小偷小摸，蒙受供应商的欺骗等，但是全美每一家公司都平均有6%的收入被盗。 相关舞弊事件 2. 侵占资产导致的错报 舞弊的类型与条件 贪污收到的款项 盗窃实物资产或无形资产 使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款 将被审计单位资产挪为私用 4 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 舞弊的条件——舞弊三角 舞弊的类型与条件 动机/压力 机会 态度/借口 管理层或其他职员有舞弊的动机或压力，如管理层或治理层