[审计学第01章审计概述.pptVIP

2、责任方 责任方是指对财务报表负责的组织和人员，即被审计单位管理层。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、预期使用者 预期使用者：预期使用审计报告的组织或人员。 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 注册会计师识别预期使用者的方式： 根据法律法规的规定确认预期使用者； 根据与委托人签订的协议确认预期使用者等； 对预期使用者范围的界定： 预期使用者主要是指那些与鉴证对象有重要和共同利益的主要利益相关者。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二） 财务报表（鉴证对象） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三） 财务报表编制基础（ 标准） 1.标准的定义 2.适当的标准应当具备的特征 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四） 审计证据 1、注册会计师获取证据的总体要求 2、职业怀疑态度 3、证据的充分性和适当性 4、证据可靠性的影响因素 5、重要性 6、鉴证业务风险 7、证据收集程序 8、合理保证与绝对保证的区别 9、可获取证据的数量和质量 10、记录 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （五） 审计报告 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 审计目标 一、审计的总体目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条，注册会计师的总体目标是： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、认定 认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 理解的要点： 确认、计量、列报依据的标准是会计准则 表达包括明示和暗示 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 管理层认定的解析： 在资产负债表中列报存货10万元 明示 暗示 记录的存货是存在的 所有应当记录的存货均已记录 存货以恰当的金额包括在财务报表中 记录的存货都由被审计单位拥有 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与存货有关的披露是恰当的 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 认定层次的构成分为三个类别： 1、与所审计期间各类交易和事项相关的认定 ①发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关； ②完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；