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[成本会计综合实训
二、实训内容和时间安排 （一）期初建账（第一天） 根据期初资料设置基本生产成本明细账，登记期初余额。 （二）要素费用的归集和分配 1、根据业务2、4、6、7、9、10编制记账凭证（第一天） 2、分配材料费用（第一天） 根据本月所有领料单编制材料费用分配汇总表并编制记账凭证。 3、根据业务13～19编制记账凭证（第二天） （四）登记产品成本明细账，编制产品成本计算单（第四天） 四、实训指导 （一）期初建账 （一）期初建账(第一天） 1、根据期初资料设置基本生产成本明细账，登记期初余额 按车间设置3个基本生产成本明细账 生产成本—基本生产成本（合成车间） 生产成本—基本生产成本（尿素车间） 生产成本—基本生产成本（成品车间） 表1 生产成本明细账 产品名称：合成氨 车间名称：合成车间 表2 生产成本明细账 产品名称：散尿素 车间名称：尿素车间 表3 生产成本明细账 产品名称：成品尿素 车间名称：成品车间 （二）要素费用的归集和分配 1、根据业务2、4、6、7、9、10编制记账凭证（第一天） 借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）450 制造费用—合成车间 450 —尿素车间 350 —成品车间 350 —供水车间 450 管理费用 —办公费 1 050 贷：银行存款 3 100 （3）业务6：报销差旅费（1月9日） 记字3号 借：应付职工薪酬—工资 320 926 贷：银行存款 267 494 其他应付款—养老保险 21 373 —住房公积金 32 059 （5）业务9 ： 支付电费（1月22日） 记字5号 借：应付账款—娄底市用电所 183 600 应交税费——应交增值税（进项税额）31 212 贷：银行存款 214 812 水电费支付和分配的三种情况 1、先付后分 付款时 2、付款同时分配 借：生产成本 制造费用 管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、先分后付 分配时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、分配材料费用（第一天、第二天） ①借：生产成本—基本生产成本（合成车间） 535 680 —基本生产成本（尿素车间） 11 520 —基本生产成本（成品车间） 460.8 —辅助生产成本（机修车间） 21 696 — 供水车间（循环水） 47 040 — 供水车间（精制水） 99 456 制造费用—合成车间 4 992 —尿素车间 960 —成品车间
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