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第7章 个人所得税法 【学习目标】通过本章的学习，学生应掌握个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠；理解个人所得税的征收管理；了解个人所得税的概念、特点和作用。 【重点内容】个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠；个人所得税的征收管理。 【难点内容】个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠。 7.1 个人所得税法基础理论 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权力及义务关系的法律规范。 二、个人所得税的类型和特点 （一）个人所得税的类型 1．分类所得税制 2．综合所得税制 3．混合所得税制 （二）个人所得税的特点 1.实行分类所得税制；2.多种税率形式并用3.实行不同的费用扣除方式；4.源泉课征和申报课征两种征税方法并用；5.计算简便。 三、个人所得税的原则和作用 （一）个人所得税的原则 1.内外一致。 2.适当调节。 3.合理负担。 （二）个人所得税的作用 1.税源广泛，收入稳定。 2.调节收入，税负合理。 3.适当调节，稳定经济。 7.2个人所得税法基本内容 一、个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户及在中国境内有所得的外籍人员和港澳台同胞以及个人独资企业和合伙企业投资者。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 （一）居民纳税人。是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。 1．住所标准。在中华人民共和国境内有住所的个人为居民纳税人。有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的个人。 2．居住时间标准。在中国境内居住满一年即可认定为居民纳税人。我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满365日。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 3.纳税义务。居民纳税人负无限纳税义务，其所取得的应纳税的所得，不论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人 包括中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 （三）扣缴义务人 对除个体工商户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税均以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。 二、个人所得税的征税范围 （一）应税所得项目 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应税所得。包括： 1.工资薪金所得；2.个体工商户的生产、经营所得；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息、股息、红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.其他所得。 （二）所得来源地的判定 1.所得来源地判定的必要性 2.我国所得来源地的判定p322 三、个人所得税的税率 （一）超额累进税率 1.工资、薪金所得。　　 纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 税率表一 2.个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的投资所得适用税率 个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。 税率表二 （二）比例税率 1.比例税率的一般规定。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得适用于20%的比例税率 2.比例税率的特殊规定 （1）劳务报酬所得应纳税所得额20000元以上加成征收，超过20000-50000元的部分加征五成，超过50000元的部分加征十成； （2）稿酬所得：按应纳税额减征30%，实际税率是14%。 （3）财产租赁所得中个人出租居住用房减按10%税率征收； （4）储蓄存款利息，2008年10月9日起，免征个人所得税。 四、个人所得税的优惠政策 （一）个人所得的免纳项目 1.免税奖金 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金。 （3）学生个人参与“长江小小科学家”活动获得的奖金。 （4）学生个人参与“明天小小科学家”活