03 往来业务的核算1.ppt

3.3.3 应收票据转让的核算 应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。背书是指持票人在票据此背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款付连带责任。 借：原材料 在途物资 应交税金——应交增值税（进项税） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（应计利息） 银行存款 3.3.4 应收票据贴现的核算 票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人的一种方式。贴现的实质是企业融通资金的一种形式，背书的应收票据就是该项贷款的担保品。 贴现相关概念 1、贴现取得的金额=票据到期值-贴现息 2、（带息）票据到期值=票据面值+票面利息 3、贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 4、贴现期=贴现日至票据到期日实际天数-1 不带息票据贴现 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票据面值） 带息票据贴现 借：银行存款（实际收到的款项）