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例2-20】某服装厂为增值税一般纳税人，2005.8发生如下业务： ⑴购进布料一批，取得增值税专用发票25万元，后将布料委托A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票税额1.36万元，当月收回，并支付运费10万元，有发票 ⑵将此前购进的库存材料（不符合抵扣标准，未抵扣）用于职工浴池，账面成本0.5万元 ⑶外购动力取得增值税专用发票，注明价款15万元，增值税2.55万元，其中20％用于企业建筑工程 ⑷购进其他原材料，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元，支付运输单位运费1万元，待货物入库时发现短缺货物价值2万元，（占支付金额的10％），经查由运输单位赔偿 ⑸受托为A企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原材料成本15万元，加工费2万元，当月同类商品售价24万元（不含税） 解析： 进项税额＝25×17％+1.36+10×7％+2.55 ×80％+（3.4+1×7％）×90％＝ 12.04元 销项税额＝24×17％＝4.08元 应纳增值税额＝4.08－12.04＝－7.96元 （结转下期继续抵扣） 蓝星百货商场为增值税一般纳税人，2009年1月发生下列购销业务：（1）销售A型空调机300台，每台3000元零售价，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台