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实证会计与规范会计的比较分析 杨吉年 2010120201014 摘要：本文从实证会计与规范会计理论的发展轨迹谈起，着重讲了实证会计产生于发展的比较，并从研究方法，方法论等角度剖析了实证会计理论与规范会计理论的区别，最后指出会计研究应当在强化实证研究的同时，恰当地将规范性理论分析与实证分析方法有机结合起来。 关键字：规范会计 实证会计 方法论 一、实证会计理论与规范会计理论的发展轨迹 现代财务会计理论研究始于20世纪二、三十年代的美国, 之后得到了蓬勃发展。可以说, 美国财务会计理论研究的发展过程就是一部规范会计研究与实证会计研究的发展史。因此, 通过回顾美国财务会计理论研究的发展过程, 便可以了解规范会计研究与实证会计研究发展的历史轨迹。 1929年, 美国股市崩溃, 随之而来的是三十年代的经济大萧条。在这一背景下, 为了规范上市公司的会计信息披露、避免利润操纵, 从而保护投资者利益, 美国在1934年成立了证券交易委员会( SEC) 。SEC的成立, 加强了对统一会计原则的需求, 并由此激发了会计研究人员对会计理论研究的积极性。以佩顿和利特尔顿的《公司会计准则导论》等会计著作的问世为标志, 收益决定模型被提出, 此后利润表取代资产负债表成为了第一财务报表。收益决定模型体现了所有权导向, 并确立了历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、持续经营原则以及收益实现原则等多项会计原