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[填制审核会计凭证→登记账簿→编制报表
填制审核会计凭证→登记账簿→编制报表
法律主体一般是会计主体,会计主体不一定是法律主体。
3、会计核算基础 :权责发生制:以是否发生为标志确认收入、费用归属期间。
收付实现制:以款项是否收付为标志确认收入、费用归属期间。
永续盘存制、定期盘存制不是会计核算基础
【类似题目】假设A公司2012年12月份发生以下业务:
(1)1日,收到上月货款100万元。(2)5日,支付下年度财产保险费8万元。(3)8日,赊销商品200万元。(4)15日,支付设备日常修理费12万元。(5)18日,计提本月短期借款利息5万元。(6)25日,计提产品质量保证费用10万元。(7)30日,收到本月8日赊销商品款120万元。(8)31日,支付本季度短期借款利息15万元。(9)31日,销售原材料一批,售价40万元价款约定下月结算。
第一,采用权责发生制计算
12月份收入=200+40=240万元 12月份费用=12+5+10=27万元
第二,采用收付实现制计算
12月份收入=100+120=220万元 12月份费用=8+12+15=35万元
公允价值计量目前用于金融资产、投资性房地产、债务重组等计量;公允价值计量相关性高但可能不可靠。(判)
重置成本:现有条件下重新购置同样资产需支付的金额
现值:预计未来现金流量的折现值
会计要素和会计科目分类不一致的科目是:制造费用和生产成本。
接受捐赠固定资产,导致资产和所有者权益同时增加。
9、1)资产=负债+所有者权益 (基本会计等式,编制资产负债表依据)
(2)资产=权益
(3)资产=债权人权益+所有者权益
(4)资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
(5)资产=负债+所有者权益+利润
10、其他等式:
收入——费用=利润(编制利润表依据)
本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计
本期借方余额合计=本期贷方额合计
期初余额+本期发生额-本期减少额=期末余额
试算平衡不能查出的错误有:重记业务、漏记业务、借贷方向颠倒、借方及贷方同时多记或少记相等金额。试算平衡可以查出的错误有:借贷漏记一方、借贷方金额不等。
3.总帐和明细帐平行登记要点
(1)依据相同:依据会计凭证登记 (2)方向相同:总账、明细账借贷方向相同。
(3)期间相同:总账、明细账在同一期间内登记。(4)金额相等:总账金额与明细账金额合计相等。
12、(1)一次凭证:领料单、工资表、销售发票、入库单、收据等。
(2)累计凭证:限额领料单
13、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告;对不正确、不完整的原始凭证,应予以退回,要求重填、更正或补充。
14、专用记账凭证, 适用于规模较大、业务较多的单位。((多选、判)
(1)收款凭证:记录现金、银行存款收入有关业务。
(2)付款凭证:记录现金、银行存款付款有关业务。
(3)转账凭证:记录现金、银行存款收付无关业务。
15、记账凭证一笔业务填制多张凭证,可用分数编号法。
16、记账凭证除结账和更正错账外,必须附原始凭证。
17、记账凭证记账后发现错误,采用红字更正法或补充登记法更正。
18、账页是账簿的核心内容。
19、账簿的基本内容:封面、扉页、账页
20:账簿登记规则主要掌握以下几点:
1.应根据审核无误的会计凭证登记。
2.日期一般为记账凭证的日期。
3.文字、数字占格距的1/2左右。
4.必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写。
5.应当连续登记,不得隔页跳行。
6.要保持账簿记录的连续性。
7.除以下情况外,不得使用红色墨水记账:(命题重点)
(1)冲销错误记录。
(2)多栏式账页中登记减少数。
(3)登记负数余额。
8、在本页末行结出本页合计数
21、多栏式明细账
(1)借方多栏式:适用于成本、费用明细账
(2)贷方多栏式:适用于收入、收益明细账
(3)借、贷方多栏式:适用于本年利润明细账。
【类似题】借方多栏式明细账一般用于(ABD)
A.生产成本明细账 B.管理费用明细账
C.库存商品明细账 D.销售费用明细账
【答案】ABD
【类似题】数量金额式明细账一般用于(ACD)
A.周转材料明细账 B.应付账款明细账
C.库存商品明细账 D.发出商品明细账
22、对账内容:账证核对、账账核对、账实核对(多选) 注意:对账内容没有账表核对。
23.错帐更正方法:1.划线更正法:适用于记账凭证无误,只是记账错误造成的账面文字或数字错误。
2.红字更正法:适用于两种情况。
(1)记账凭证科目、方向错误造成的
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