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第三章 复式记账法 第一节 复式记账法原理 第二节 借贷记账法 一、记账方法的概念和种类 一、记账方法的概念和种类 记账方法：就是账簿登记经济业务的方法，即根据规定的记账规则，使用相应的记账符号，通过文字和数字的描述对经济业务的内容进行记录的一种方法。 原理：“会计恒等式”是复式记账的原理。即“资产=负债+所有者权益”所反映的资金平衡关系 1、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账户中均进行登记，即做双重记录； 2、在两个账户中登记的金额相等。 经济业务类型及其登记 1、资产和权益同时增加 例1 向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠 2、资产和权益双方同时等额减少 例2 以银行存款归还短期借款200000元 4、权益内部有增有减，增减的金额相等 例4 向银行借入30000元，归还欠甲公司货款 第二节 借贷记账法 1、借贷记账法的理论基础 2、借贷记账法的记账符号 3、借贷记账法的账户结构 4、借贷记账法的记账规则 5、试算平衡 1、借贷记账法理论基础 资产=负债+所有者权益 会计主体各要素之间的数字平衡关系 各会计要素增减变化的相互联系 等式有关因素之间是对立统一的 2、记账符号 借（De） 贷（Cr） 3、借贷记账法的账户结构 1、账户分类 （1）按会计科目分类 资产类帐户 负债类帐户 所有者权益类帐户 成本类帐户 损益类帐户 4、记账规则 有借必有贷，借贷必相等 对于企业发生的每一笔经济业务，在进行会计核算时，都应当以相等的金额、相反的方向（借方和贷方），在两个或两个以上的账户中分别登记。 例、企业从银行获得一年期借款10000元 会计分录 借：银行存款　　　　　　　10 000 　 贷：短期借款 10 000 这种标明某项经济业务应借和应贷方向、科目名称及发生额的记录形式，称为会计分录。 书写规则 先写“借”后写“贷” “贷”字相对于“借”字向右错开一个字符开始书写 金额默认以“元”为单位，分录中不必书写金额的单位“元”字 简单分录与复合分录 简单分录 借：银行存款　　　　　　　10 000 　　　贷：短期借款 10 000 复合分录 借：制造费用　　　　　　　5 000 管理费用 5 000 　　　贷：累计折旧 10 000 试算平衡 根据会计恒等式以及 “有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，通过汇总、检查和验算并确定所有账户记录是否正确的过程。 发生额试算平衡 每笔会计分录的发生额平衡，即每笔会计分录的借方发生额必须等于贷方发生额 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 发生额平衡根据以上的平衡关系来检验本期发生额是否正确的方法。 余额试算平衡 所有账户借方余额=所有账户贷方余额 期末有： 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 结转下期有： 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 从静态要素来考虑 本期期末资产余额合计=本期期末负债合计+本期期末所有者权益合计 不影响借贷平衡的错误 漏记某项经济业务，使本期借贷双方发生额减少，借贷依然平衡。 重记某项经济业务，使本期借贷双方发生额发生等额虚增，借贷依然平衡。 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。 某项经济业务颠倒了方向，借贷依然平衡。 借方或贷方发生额中，一多一少相互抵消，借贷依然平衡。 过账 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。 1、编制分录 2.过账 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。 3.试算平衡 借；管理费用 2 000 库存现金 1 000 贷: 其他应收款 3 000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 试算平衡是根据借贷金额是否平衡来检查账户记录的正确性。 1 必须保证所有账户的余额及发生额均计入试算平衡表。 2 如果借贷不平，肯定账簿记录有错误，应认真查找。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright