基础会计学课件第二章资产：交易性金融资产课件.pptVIP

第二章 资产：交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 1.概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2.设置科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。 对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。 “交易性金融资产”科目 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。 “公允价值变动损益”科目 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”科目 “投资收益”科目核算企业处置交易性金融资产取得的投资收益。 二、交易性金融资产的取得 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本”科目，贷记“银行存款”等科目。 注意： ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 [例1]2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公