上市公司信息披露制度中问题的分析及对策论述1.doc

上市公司信息披露制度中问题及对策分析 摘要 信息披露制度是证劵市场能否有效运转的基础，然而目前我国上市公司会计信息披露中仍存在许多的问题，这些问题损害了投资者和社会公众的合法权益，还对我国经济的正常运行产生不利影响。本文对上市公司会计信息披露中存在的问题及原因进行了分析，就如何改善会计信息披露状况，提出了相应的对策。希望对我国会计信息披露体系的规范与完善我国上市公司会计质量的提高起参考作用，维护证劵市场的秩序，保护广大投资者利益。 关键字：上市公司,信息披露制度,问题,对策 目录 摘要 I 目录 II 引言 1 一 股份公司与上市公司 2 （一）股份公司 2 1．股份有限公司 2 2.有限责任公司 2 (二) 上市公司 3 二 会计信息披露的基本原则 4 （一）真实性原则 4 （二）充分性原则 4 （三）及时性原则 5 三　上市公司信息披露的意义 6 （一）会计信息与信息披露制度 6 （二）证劵市场对会计信息披露的要求 7 （三）上市公司信息披露的意义 7 四 上市公司信息披露的问题及原因分析 9 (一)上市公司信息披露存在的问题 9 （二）上市公司信息披露中存在问题的原因分析 11 五 对上市公司信息披露中存在问题的对策 13 (一)上市公司的治理结构 13 （二）上市公司信息披露的监管力度 13 （三）对信息披露违规行为的处罚力度 14 （四）提高信息披露的质量 14 六 结论 15 参考文献 16 引言 随着经济的发展，人们越来越多地投资者根据上市公司的经营业绩和财务状况做出经营决策，以及操作计划。我国上市公司会计信息披露制度存在许多的问题。在一些方面不能满足投资者的需求没有得到有效的执行提供虚假的会计信息等等。这些会计信息的披露对投资者起了误导作用，也并未在投资者的投资行为上起到应有的作用，造成了我国证劵市场发生数起蓄意会计造假的恶性案件。本文通过阐述上市公司的概念与会计信息披露的基本原则，论述了上市公司会计披露中存在的问题；分析了这些问题的原因，同时提出了解决这些问题的有效对策。 一 股份公司与上市公司 （一）股份公司 依据《中华人民共和国公司法》规定：“本法所称公司是指依照本法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。”因此，我国的股份公司主要由股份有限公司和有限责任公司两种。 1．股份有限公司 股份有限公司是指其全部资本为等额股份，通过发行股票募集资本，股东以其认购的股份为限对公司承担责任 ，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的法人组织。股份有限公司的设立，可以采取发起设立或募集设立的方式。股份有限公司的股份采取股票形式，股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。目前我国规定股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。 2.有限责任公司 有限责任公司是指有两个以上股东共同出资，股东以其人教的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的法人组织。 目前我国规定有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元。 (二) 上市公司 上市公司是指以其股票在证劵交易所挂牌交易的股份有限公司。上市公司一定是股份有限公司，但股份有限公司不一定是上市公司。截止到2007年，我国上市公司已达到1500多家。按照我国证劵法的规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件： 1）股票经国务院证劵监督管理机构核准已公开发行; 2） 公司股本总额不少于人民币3000万元； 3）公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上； 4） 公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 二 会计信息披露的基本原则 （一）真实性原则 在信息披露中，真实性是最根本的的原则。真实性要求会计信息必须如实反映经济事实，体现在如下几个人方面： 客观性。会计披露应以实际发生的交易或事项为依据进行披露。 中立性。真实的会计信息应当保持中立，这样才能使信息是公正公平的。 相关性。企业提供的会计信息应当能够满足会计使用者的需要，增强使用者对市场信息的了解，降低投资决策者决策的盲目性和风险性。 可靠性。披露的信息必须真实可靠，不能错误引导信息使用者的判断，不能进行虚假的误导性陈述，也不得有重大遗漏。 （二）充分性原则 充分性要求披露的会计信息在保证了质的前提下，进一步满足使用者对量的要求。充分性原则应包括如下几方面： 全面性。披露的会计信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 适当性。会计信息的披露要“适度”，要