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任务四 核算所有者权益 知识二 资本公积 一、资本公积的来源 资本公积有特定的来源渠道，它是由投入资本和资本交易等所引起的资本增值；或是其他单位投入的不形成实收资本的资产转化形成。 任务四 核算所有者权益 二、资本公积的组成 1. 资本溢价是企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分（包括股票溢价）。 2. 其他资本公积是除上述资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中主要是直接计入所有者权益的利得和损失。 任务四 核算所有者权益 三、资本公积的核算 为了核算企业与资本公积相关的业务，应通过“资本公积”账户核算。 “资本公积”账户为所有者权益类账户。本账 户核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或 股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利 得和损失。 任务四 核算所有者权益 知识三 留存收益 一、留存收益的构成 任务四 核算所有者权益 二、留存收益的核算 为了核算企业的留存收益，应设置如下账户。 1. “盈余公积”属所有者权益类账户 2. “利润分配”属所有者权益类账户 主题单元五 财务报表编制与分析 任务一 编制主要财务报表 任务二 分析财务报表 任务一 编制主要财务报表 财务报表是以报表的形式将与会计主体有关的财务状况、经营成果和现金流量等各种财务会计信息传递给会计报表使用者的重要手段。 任务一 编制主要财务报表 知识一　资产负债表 一、资产负债表的作用 任务一 编制主要财务报表 二、资产负债表的格式和内容 资产负债表的表首标题列示报表名称、编制单位、编制日期和货币单位等内容；报表主体包括资产、负债、所有者权各项目的金额构成，另外资产负债表还包括附注部分用于作文字说明等。 任务一 编制主要财务报表 三、资产负债表的编制方法 （一）编制的基本方法 1. 根据总账账户余额直接填列 2. 根据总账账户余额计算填列 3. 根据明细账户余额计算填列 4. 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 5. 根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列 任务一 编制主要财务报表 （二）编制的具体方法 1. 资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 2. 资产负债表“期末数” 栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 任务一 编制主要财务报表 四、资产负债表的编制演练 根据表所示的某企业 2009年12月31日的各 有关账户余额，编制 该企业2009年12月31 日的资产负债表。 任务一 编制主要财务报表 知识二　 利润表 一、利润表的作用 任务一 编制主要财务报表 二、利润表的格式和内容 利润表有单步式和多步式两种格式。 在我国，利润表一律采用多步式。 利润表的表首标题列示报表名称、编制单位、编制日期和货币单位等内容；报表主体主要反映会计主体的本期经营成果和上期经营成果。 任务一 编制主要财务报表 三、利润表的编制方法 （一）“本期金额”的填列方法 （二）“上期金额”的填列方法 （三）各项目的具体填列方法 任务一 编制主要财务报表 知识三　现金流量表 一、现金流量表的作用 现金流量表揭示了企业在一定期间内现金流入与流出的原因及其平衡状况的信息，有助于企业的投资者、债权人、经营管理者等了解、分析、评价企业获取现金和现金等价物的能力. 任务一 编制主要财务报表 二、现金流量表的格式和内容 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 （四）汇率变动对现金的影响和现金流量方面的补充资料 任务一 编制主要财务报表 三、现金流量表的编制方法 （一）经营活动产生的现金流量 1. “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2. “收到的税费返还”项目 3. “收到的其他与经营活动有关的现金”项目 4. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目 6. “支付的各项税费”项目 7. “支付的其他与经营活动有关的现金”项目 任务一 编制主要财务报表 （二）投资活动产生的现金流量 1. “收回投资所收到的现金”项目 2. “取得投资收益所收到的现金”项目 3. “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额