建账建制代理记账实务.doc

第五章 建账建制代理记账实务 本章考情分析 本章在本科目考试中属于非重点章，主要介绍代理建账建制方面的基础知识。在历年考试中，本章内容涉及很少，故此，对于本章内容，了解即可。题型多以单项选择题和多项选择题的形式为主。 学习本章内容，要求：①熟悉代理建立简易帐或复式帐的基本要求；熟悉代理建立财务制度的基本内容；熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范；②了解代理建账建制的适用范围。 从往年命题情况来看，本章核心考点主要包括：①代理建制代理建制代理建制代建个体工商户财务制度本章基本结构框架 本章教材内容的变化 本章内容无实质性变化，教材第75～76页增加：复习思考题、主要税法依据。 一、代理建账建制适用范围与基本要求 （ 代理建账建制的具体范围如下： 1.有固定经营场所的个体、私营经济业户； 2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户； 3.个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均可自行建账，也可聘请社会中介机构代理建账。 （二）代理建账建制的基本要求 注册税务师首先应了解国家有关代理记账的管理制度，在代理建账建制的过程中，主动接受税务机关的监督与管理，区别不同的业户实施分类建账。对达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业，建立复式账；其他业户建立简易账。基本要求如下表所示： 类别 设立复式账 设立简易账 注册资金20万元以上10万元以上20万元以下销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额40000元以上15000元至40000元从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上30000元至60000元从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上40000元至80000元上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年经营期月平均销售额或营业额。建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况并进行简易会计核算简易账簿均应采用订本式应当设置复式账的个体工商户是。 A注册资金15万元 B.注册资金30万元 C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的 D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的 【答案】B 【解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：注册资金在20万元以上销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 （ 1.代建个体工商户会计制度 （1）代建个体工商户复式账会计制度。 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。 （2）代建个体工商户简易账会计制度。 注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 【提示】相对于建立复式账的个体工商户，建立简易账的个体工商户需要报送的报表中减少了资产负债表和留存利润表。 【例题·单选题】注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制（ ），报送主管财税机关。 A.资产负债表、损益表、现金流量表 B.资产负债表、应税所得表、损益表 C.资产负债表、留存利润表、现金流量表 D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 【答案】D 【解析】注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。 2.代建个体工商户财务制度 凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。 （1）收入确认是按权责发生制的原则。 （2）成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应计入成本的间接费用。 【提示】税前可以作为成本扣除的支付给生产经营从业人员的工资，不应包括业主的工资