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制造业企业会计核算流程 2011-2012-1 淮海工学院商学院会计系 商思争 * * 投入 资本 负债 货币 资金 储备 资金 生产 资金 成品 资金 货币 资金 固定 资产 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ ?资金筹集业务 ?供应过程业务 ?产品生产业务 ?产品销售业务 ?财务成果形成与分配业务 缴纳 税费 分红 1、实收资本的核算 实收资本 收到货币资金投资 退出资本 收到实物资产投资 收到无形资产投资 银行存款 ×××× 固定资产 ×××× 原材料 ×××× 无形资产 ×××× 期末实存数 资本公积 ×××× 银行存款 ×××× 超出部分 一、资金筹集业务的核算 2、短期借款的核算流程 短期借款 银行存款 ×××× 财务费用 ×××× 应付利息 ××× 未偿还数 银行存款 ×××× 偿还数 借入数 ×××× 未付数 ×××× ×××× ②不计提利息 ①计提利息 支付利息 ① ② ？ 二、材料采购业务核算 预付账款 ××× 应付账款 银行存款 应交税费－应交增值税 在途物资 进项税 采购成本 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 销项税 应交尚未交的税 材料的入 库成本 原材料 完工入库的 成本 材料领用 出库 生产成本 生产领用材料 ？ 入库的 成本 ？ 银行存款等 领用数 库存商品 售出数 入库数 计提数 直接人工 生产成本 验收入库 完工产品 实际成本 制造费用 月末在产 品成本 月末库存数 应付职工薪酬 支付数 直接材料 原材料 应付数 累计折旧 制造费用 本月发生数 本月分配数 平 三、生产业务的核算 ？ 四、商品销售业务核算 预收账款 ××× 应收账款 银行存款 应交税费－应交增值税 主营业务收入 进项税 期末结转 销项税 应交尚未交的税 销售产品 的收入 ××× ××× ××× ××× ××× 库存商品 主营业务成本 ××× ××× 本年利润 期末结转 ××× ××× ？ 净利润结转 ××× 利润分配－未分配利润 本年利润 期末转入的各项支出 ××× 其他业务成本 ××× 营业税金及附加 ××× 管理费用 ××× 销售费用 ××× 财务费用 ××× 营业外支出 ××× 主营业务成本 期末转入的各项收入 ××× 主营业务收入 ××× 其他业务收入 ××× 投资收益 ××× 营业外收入 ××× 所得税费用 期末累计利润 平 平 期末累计亏损 期末累计利润 净亏损结转 净利润结转 ××× 利润分配－未分配利润 ××× 利润分配－未分配利润 五、利润形成的核算 *
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