第一章审计汇编.ppt

AD * (四)审计风险与审计证据的关系 审计项目的性质 审计对象 (可接受的) 审计风险 (评估的) 重大错报风险 (可接受的) 检查风险 审计程序 审计证据 确定 评估 确定 实施 获取 (存在的) 审计风险 正 反 反 正 在审计计划时就已确定 已存在的事实 对审计程序的要求 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(　)。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是(　)。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 (五)审计的固有限制 源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。 1.财务报告的性质。 管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。 如：管理层判断存在偏向 2.审计程序的性质。 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。 (1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。 (2)舞弊可能设计精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。因此，用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的。 (3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。 不能保证信息的完整性 舞弊 取证权限 3.财务报告的及时性和成本效益的权衡 为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要： (1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行； (2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源； (3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。 审计准则对计划和实施审计工作做出了规定，并要求注册会计师执行下列工作(包括但不限于)： (1)实施风险评估程序和开展相关活动，以作为识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险的基础。 (2)运用测试和其他方法检查总体，从而为注册会计师针对总体得出结论提供合理的基础。 A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有(　)。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 过程 工作 接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等 计划审计工作 初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划 评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境；识别和评估重大错报风险 应对重大错报风险 总体应对措施；控制测试；实质性程序 编制审计报告 考虑持续经营假设、或有事项和期后事项；评价审计过程中发现的错误；复核审计工作底稿和财务报表；考虑期后事项；获取书面声明；形成审计意见；编制审计报告等 * * * * * * 为实现上述审计目标，注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也就意味着，管理层对财务报表作出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对财务报表的整体审计意见(合法性和公允性)，出具审计报告。审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公允性发表意见。形成一个审计循环 * C * 『正确答案』BD 『答案解析』选项A，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报;选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务，并且保持了应有的职业谨慎，则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。 * * * * 【答案】B 【解析】一年内到期的长期负债应分类到“一年内到期的非流动负债”中。要注意，“分类和可理解性”和“分类”认定的涵