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?第七章 账簿 学习目的和要求 本章阐述各种账簿的设置和登记。学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。 第一节 账簿的意义和种类 一。账簿的概念：见P203 二．账簿的意义 1．可为会计主体提供系统、完整的会计信息。 2．可为定期编制会计报表提供依据。 3．是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。 三．设置账簿的原则 1．账簿的设置要保证全面、系统地反映和控制。 2．设置账簿要遵循成本和效益原则。 3．账簿的格式要力求简便实用。 四. 账簿种类（见P205－206） （一）账簿按其用途的分类 1．序时账簿 ①含义：序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 ②种类： —普通日记账：又称通用日记账，是登记各 单位全部经济业务的日记账。 —特种日记账：是专门原来记录某一特定经 济业务的日记账。如现金日记账和银行存款日记账。 2．分类账簿 ①含义：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 ②种类： —总分类账簿：按照总分类账户分类登记的 账簿。 —明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记的账簿。 3．备查账簿 是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿。 （二）账簿按外表形式的分类 1．订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。 2．活页式账簿：是指账页不固定，用活页形式设置的账簿。 3．卡片式账簿：是指用印有记账格式的卡片，登记有关经济业务的账簿。如固定资产明细账。 一般而言：带有统驭性和比较重要的账簿，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等， 采用订本式账簿；带有补充说明的明细分类账，常采用活页式账簿或卡片式账簿。 第二节 账簿的设置和登记 一．账簿的基本结构 1．封面：账簿名称和记账单位名称。 2．扉面：填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次，经营账簿人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录等。 3．账页：账户名称、登账日期、凭证种类、号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次。 二．日记账的设置 1．现金日记账的设置和登记 ① 概念：出纳人员根据现金收款凭证、现金付 款凭证(或有关银行存款付款凭证)，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 ② 登记： （格式：三栏式） —日期栏：记账凭证的日期，即现金实际收 付日期。 —凭证栏：收付款凭证的种类和编号。 —摘要栏：经济业务的内容。 —对方科目栏：对应会计科目。 —收支金额栏：实际收付金额。 现金日记账 2．银行存款日记账的设置和登记 ①概念：出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证(或有关现金付款凭证)，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 ②登记（格式：三栏式） —日期栏：记账凭证的日期。 —凭证号数栏：收付款凭证的种类和编号。 —摘要栏：经济业务的内容。 —对方科目栏：对应会计科目。 —收支金额栏：实际收付金额。 三．总分类账的设置和登记 1．概念：按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。 2．登记：(仅以三栏式为例介绍) —账户名称 —日期栏 —凭证号数栏 —摘要栏 —借、贷、余额三栏 登记方法：依据账务处理程序不同，登记方法也不同。若采用记账凭证账务处理程序，则根据每张记账凭证逐日逐笔登记。（具体见第八章） 若采用科目汇总表账务处理程序,则根据科目汇总表来登记总账. 　　　　　　　总分类账会计科目：　　　　　　　　　　　第　页 四．明细分类账的设置和登记 1．概念：按照二级账户或明细分类账户分类 登记的账簿。 2．种类： ①三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。 适用：反映债权、债务增、减变动。如“应收账款”、“应付账款”等。大部分账户采用此格式。（见P210表7—5） ②数量金额式：在收入、发出和结存三栏下分别设有数量、单价和金额栏。 适用：反映财产物资增减变动。如“原材料”、“库存商品”等。（见P211表7—6） ③多栏式：在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏。 ④平行式明细分类账（也称横线登记式） —在同一账页的同一行分设若干栏，详细记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。 该种账页一般用于“物资采购”、“其他应收款”等 明细分类账，以检查每笔 经济业务完成及变动情况。 第三节  会计账簿的规则 一．账簿启用的规则 启用和交接符合规定。（见课