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2017-01-07 发布于北京
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[第二节内部固定资产交易的抵销

2008年，母公司编制抵销分录：借：营业外收入 50 000 贷：固定资产原价 50 000 2007年末母公司编制如下抵销分录：抵销固定资产中包含的未实现利润借：营业外收入 40 000 贷：固定资产原价 40 000 * 第二节内部固定资产交易的抵销集团内部母公司与子公司之间，子公司相互之间买卖固定资产的交易业务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、集团内部固定资产交易的特点 1.一般都会产生未实现损益（相同点） 2. 3.内部存货交易和内部固定资产交易产生的未实现损益内部存货交易发生频繁内部固定资产交易不常发生存货：连续两个年度即会全部实现固定资产：出售或报废时实现或通过折旧逐期实现 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 母公司将价值100万的固定资产卖给子公司，其售价为150万。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 固定资产营业外收入母公司子公司合并应该是 50 150 150 50 100 0 0 抵50 抵50 若不计提折旧 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 若计提折旧：假设该固定资产使用10年，无残值，直线法母公司：100/10=10万子公司：150/10=15万多计提折旧5万抵销多计提的折旧或补提少计提的折旧 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、不计提折旧内部固定资产交易的抵销（一）首期例题4-7 假设2008年1月7日，母公司以300 000元的价格将一台机器设备销售给其子公司，母公司拥有其子公司80%的股份，该机器设备的成本价为 250 000元，子公司对该设备不计提折旧。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.