案例分析前言课件.ppt

审计案例分析 本课程考核要求 浙江财经学院学生课堂守则 一、学生在上课前必须作好充分准备，按时上、下课,不迟到、不早退、不旷课,有事必须请假。 二、学生必须注意衣着整齐，不得穿拖鞋、背心、短裤或赤膊进教室。 三、上课应认真听讲,做好课堂笔记，保持课堂良好秩序，关闭手机和电子设备,不得讲话或进行与本课程无关的活动，不准吸烟或吃零食。 四、上课时，学生不得中途随意出入教室，如遇到特殊情况需征得老师同意。 五、要尊敬老师, 不得起哄，喧哗；回答老师提问时应起立；有问题举手,经老师允许方可起立提问。 六、保持教室的整洁卫生，爱护教室内的一切设备,不得随意移动桌椅，不得在桌椅上刻划、涂写,最后离开教室的学生应负责关窗、光灯，无故损坏教室设备应按价赔偿。 七、要自觉遵守本守则的各项规定,如有违犯者, 老师、其他学生应主动予以制止,如仍不改者,按学校有关规定处理。 上课八大注意事项 不迟到 不打手机 不看报纸 不听MP3 不趴着睡觉 不交头接耳 不吃食物 不随便进出 学习该课程的要求 知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法等相关知识。 要求关注经济知识以外的其他知识。 本课程的内容 主要以注册会计师案例为例，选取不同时期及国内外的有影响的重大典型案例为例。 教材:《审计案例与模拟实验》 参考书: 杨庆英《审计案例分析》 乔世震《审计案例》 杨争媛《企业审计案例与分析》 对中国注册会计师上市公司审计的正确认识 一、诚信危机 被扭曲的形象 2001年8月，银广夏事件（中天勤会计师事务所） 二、审计鉴证作用过程 注册会计师通过以下途径提高财务报告的可信度： 威慑（阻吓可能的操纵） 阻止（迫使公司作出审计调整） 信号（发表非标准审计意见） 三、作用效果 抑制利润操纵 保证再融资秩序 维系退市制度 稳定税制 警示可疑交易 在2001至2005年间对多达2,500亿的利润和10,000亿的总资产做了调整。 1、审计鉴证的价值作用 在2001到2005年期间，注册会计师每收1元审计费用： 调挤利润水分——56.77元； 发掘隐匿利润——27.87元； 调减虚假资产——195.85元； 挖出隐匿资产——149.39元； 追调应付税金——6.05元； 减少多余税负——3.44元； 警示可疑交易——约32.66元； 共计约470元。 2、审计鉴证的效率与贡献 我们假设每个上市公司的审计时长为45个工作日，那么在2001到2005年间，每个审计团队在每个工作日： 调挤利润水分——61.43万元； 发掘隐匿利润——30.11万元； 调减虚假资产——212.97万元； 挖出隐匿资产——161.72万元； 追调应付税金——6.58万元； 减少多余税负——3.75万元； 警示可疑交易——35.22万元； 3.中国注册会计师在遏制微利方面的努力 2001年到2005年之间， 2001年有27家公司申报微利但8家被调成亏损； 2002年的29家微利申报公司中也有8家被调整成亏损；2003年申报微利公司数上升到37家，同样有30%被调整至亏损； 2004年的33家微利申报公司中则有9家被扭盈至亏； 2005年，注册会计师对申报微利的37家公司实行了一贯的严格审查，将8家公司还以亏损的本来面目。 结论：五年间有接近30%的公司申报微利而被调整至亏损，凸显了独立审计的监督、鉴证功效。 申报微利公司的调整比例 因调整而扭盈为亏的公司和其他亏损公司的对比 4、审计调整对股市泡沫的挤压 从2001到2005的五年间，注册会计师总共调减： 1,723.96亿的利润； 5,653.9亿的总资产； 从2001到2004的四年间共调减： 1,355.15亿的净资产。 按照市盈率计算的市值下调幅度（单位：亿元） 按最保守的估计，五年期间注册会计师的调整让市值降低了约5,500亿，约占市值总额的10％，平均每年要调低约1,100亿元。 经审计调整的股票市值减少额（单位：亿元） 5、审计鉴证对再融资制度的保障 没有审计调整，五年中将有多达313家公司（390个年度样本）挤进配股行列，而按这些公司当年末的净资产计算，即使只有50％的公司成功配股，也会从股市抽走至少1,300亿元资金；而2001年到2005年间，中国资本市场共有289起企业再融资，融资规模约1610亿元[1]。注册会计师让大量企图违规圈钱的公司目标落空，最大程度地保护了广大投资者的利益，同时减轻了证监会等监管机构的工作压力，提高了监管效率。 [1] 由于2005年中国资本市场的再融资基本叫停，所以没有注册会计师的阻拦那些虚报利润的公司也难以在2005年再融资。难以估算2005年注册会计师实际的阻拦金额，上述正文中的数字仅供参考。在2001年到2004年间，中国上市公司实际再融资283起，金额约1330