[江苏省企业研究开发费用加计扣除政策.docVIP

研究开发费用加计扣除 ——企业所得税优惠政策 什么是研究开发费用的加计扣除？ “对于研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额； 对于研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。” ——《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 》 （国税发【2008】116号） 制定依据 《企业所得税法》及其实施条例； 2007.3.16,《企业所得税法》(主席令2007年第63号) 第30条第一款规定： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 2007.11.28,《企业所得税法实施条例》（国务院令512号） 第95条规定： 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 国务院关于印发《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020）若干配套政策》的通知（国发【2006】6号） 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。 制定目的 鼓励企业开展研发活动； 规范企业研究开发费用的税前扣除； 加强企业所得税税收优惠政策的管理； 企业发生的研究开发费用如何进行税前扣除，2008年以前对此没有专门的规定，只是散见于财政部、国家税务总局制定的若干个单行文件中。 　　如：《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）、《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）、《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）等。 据悉，各地税务机关对企业研发费用加计扣除的执行尺度也略有不同，内资、外资企业办理加计扣除的程序也不尽相同。为此，国家税务总局在2008年企业所得税汇缴清缴工作即将开始时，及时印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，为各地税务机关、企业提供了统一的、全面的政策依据。 　一、政策适用的范围 1.加计扣除的主体范围　　对于凡财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，可以享受企业研究开发费加计扣除优惠政策； 适用主体上的主要变化 第一，对研发费的税前扣除取消原来的行业限制: ——限于工业企业（国税发【1999】49号）； 第二，研发费的税前加计扣除取消了增长比例的限制： 企业当年发生的技术开发费只有比上年增长达到和超过 10％时才能加计扣除50%。（国税发【1999】49号）； 目前适用的企业范围——居民企业 [案例] 　　南京某药品制造公司，为中国内资法人企业，美国某风险投资公司驻南京代表处，是按美国法律成立，总部在美国。如果两户企业08年都发生了符合规定的研究开发费用，美国的风险投资公司就不能享受加计扣除的政策。 同时满足两个条件 财务核算健全（实行查账征收的纳税人） 能准确归集研究开发费用 问题： 1.分支机构的研发费是否可以扣除？ 企业集团集中开发 （法人税制的体现） 第一，按合理的分摊方法在收益集团成员公司间分摊 分摊的要求： 提供集中研究开发项目的协议或合同； 权利和义务相对应； 费用支出和收益分享相一致； 第二，企业集团集中开发需提供的资料 企业集团母公司负责编制立项书、预算表、决算表和决算分摊表； 企业集团应提供项目的协议或合同（参与各方的权利和义务、费用分摊方法） 如不提供的，不得加计扣除　　 亏损企业的研发费用是否可以加计扣除？ ——可以加计扣除 2．研究开发活动的范围 　　（1）研究开发活动的领域 应根据企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，进行统一认定。 主要是八大领域： 电子信息技术、 生物与新医药技术、 航空航天技术、 新材料技术、 高技术服务业、 新能源及节能技术、 资源与环境技术、 高新技术改造传统产业。[案例] 　　某软件企业正在研制MPEG-5音频专利，根据相关规定，此项技术还没有收录《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》中