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第五章 商业账簿 第一节 商业账簿概述 案例分析：某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。 东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。 一、概念、特征 （一）商事账簿，亦称商业账簿，是指商主体为表明其财产状况和经营情况，依法制作的簿册，包括书面形式和电子形式。 （二）特征 1、商事账簿系商主体所制作的账簿 　　商主体依法备置的账簿才是商事账簿，非商主体无需设置商事账簿。 2、商事账簿反映商主体的营利性 　　商事账簿则是反映商主体的营利性，比政府账簿更为复杂。商主体自身、投资者、交易相对人以及政府监管机关所关注的也是其反映出的商主体的营利性。 3、商事账簿的设置具有法定性 二、商事账簿的立法原则 （一）自由原则：如美国《统一商法典》 （二）强制原则：如《法国商法典》 （三）折中原则：《日本商法典》，我国 三、 商事账簿的功能 （一）对商主体自身的功能 （二）对社会公众和第三人的功能 （三）对国家的功能 （四）诉讼中的证据功能（书证、物证） 第二节 商事账簿的种类 一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表 一、会计凭证1、种类及区别 2、会计凭证的审核 形式审核：审核会计凭证的填制和备置是否符合规定要求； 实质审核：按照法律法规规定，审查会计凭证所记录业务内容的真实性、完整性。 审核主体：会计机构、会计人员 二、会计账簿 （一）概念 以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账簿组成的，对单位的全部经济业务事项进行全面、分类、系统、序时地登记和反映的簿册。 （二）种类 总账 明细账 其他辅助性账簿 三、会计报表 （一）概念 会计报表是用货币单位综合反映商主体在一定时期内，即一定的会计期间内生产经营活动和财务状况的一种书面报告文件。 （二）内容 资产负债表 资产=负债+股东权益 损益表 收入—费用=利润 利润分配表 财务状况变动表 财务情况说明书 （三）会计报表的公示 1、置备于公司住所 2、向有关部门或者单位报送会计报表 3、公告公司的会计报表 第三节 商事账簿编制的一般规则 一、编制原则 1、真实性原则 2、相关性原则 3、及时性原则 4、可比性原则 5、一致性原则 6、明晰性原则 二、记载方法 1、统一使用借贷记账法 2、以人民币为记账本币 3、记录文字使用中文 三、会计科目 1、概念：将商主体各项营业事项，依其性质分别归类的项目 2、种类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目 第四节 商事账簿使用法律关系 一、概念、特征 （一）商事账簿使用法律关系,主要是指在商事账簿的使用过程中,商事账簿的编制者与使用者之间,使用者之间的权利义务关系。 （二）特征 1、主体的多元性 2、客体的复杂性 3、内容的专业性 二、商事账簿使用法律关系的要素 （一）主体 （二）客体——商事账簿相关主体所行使的权利和履行的义务的直接指向是不同的,但其目的指向是相同的,即应当合法的、准确的、合理的反映出商主体的财产和损益状况,为他们进行投资和决策提供证据。 （三）内容 1、商事账簿信息披露关系,是指商主体与投资人之间因商事信息披露而产生的权利义务关系； 2、商事账簿管理关系,指商事账簿管理机关依法对商事账簿予以管理的过程中形成的管理机关与被管理的商主体及其商事账簿制作人会计之间的法律关系； 3、商事账簿监督关系,即商主体为保障账簿信息的质量而设置的内部监督机制以及政府、社会公众等对商事账簿行使监督权而形成的法律关系。 案例1：公司拒绝股东查账被判侵权 　　李先生是北京一家工贸公司的股东，他要求查阅公司的会计报告等文件时遭到工贸公司的拒绝。李先生遂以工贸公司侵犯股东知情权为由提起诉讼。昨天，记者获悉，市一中院终审判决工贸公司应提供公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告，李先生有权查阅、复制。 　　据了解，2005年，李先生辞去工贸公司法定代表人职务，办理了退休手续，现仍为该公司的股东。2009年9，