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第十一章费用 教学目标：本章主要介绍企业费用的有关概念、组成内容及核算方法。学习本章，要求学生了解费用的概念与确认方法，掌握费用的方法。 重点：营业税金及附加核算的方法 难点：期间费用的核算 教学内容： 第十一章费用 一、费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征： 1、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 3、费用与向所有者分配利润无关 2、费用会导致企业所有者权益的减少 二、 费用的核算 （一）主营业务成本 （二）其他业务成本 （三）营业税金及附加 （四）管理费用 （五）销售费用 （六）财务费用 第一节 营业成本 一.主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。 企业一般在确定销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“主营业务成本”科目无余额。 （1）销售实现时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品（劳务成本） （2）期末结转损益： 借：本年利润 贷：主营业务成本 20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录： （1）销售实现时： 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 190000 贷：库存商品 190000 （2）期末结转损益： 借：本年利润 190000 贷：主营业务成本 190000 20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未收到；这批商品的成本为20000元。乙公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但基本上不影响使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。（若为销售退回，又该如何处理？） 甲公司应编制如下会计分录： （1）20×8年3月2日销售收入实现时： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 （2）20×8年发生销售折让时： 计算折让的收入金额：30000×10%=3000（元） 折让的增值税税额：3000×17%=510（元） 合计冲减应收账款额：3000+510=3510（元） 借：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3510 （3）20×8年收到款项时： 收到金额：35100-3510=31590（元） 借：银行存款 31590 贷：应收账款 31590 二.其他业务成本 其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧、“应付职工新酬”、“银行存款”等科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后“其他业务成本”科目无余额。 第二节 营业税金及附加 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，即营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业税金及附加”科目无余额。 某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计