[2013年江西省会计从业基础会计第十章重点Suuu.docVIP

 第 十 章　主要经济业务事项账务处理 ? 第一节　款项和有价证券的收付 提现　　借：库存现金　　　　贷：银行存款　　2.存现　　借：银行存款　　　　贷：库存现金二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　（1）取得时：　　借：交易性金融资产――成本 （，倒挤）　　　　投资收益 （交易费用）　　　　应收股利（或应收利息） （已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款（实际支付的款项）　　（2）收到该股利和利息：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息） 持有期间的利息或现金股利　　（1）宣告分红或利息到期时：　　借：应收股利（或应收利息）　　　　贷：投资收益　　（2）收到股利或利息时　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息） 3.期末计量 借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）　　借：公允价值变动损益（公允价值减少数）　　　　贷：交易性金融资产―公允价值变动　　【注意】借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）　　借：公允价值变动损益（公允价值减少数）　　　　贷：交易性金融资产―公允价值变动　　【注意】由于以公允价值进行后续计量，所以不再考虑减值问题。 　　【例题·判断题】企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入投资收益。（ ） 『正确答案』×　　『答案解析』企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益，出售时，再结转到投资收益。  借：银行存款　（出售净得价款）　 　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）　　同时： 　　借：公允价值变动损益（持有期间公允价值的累计净增值额）　　　　贷：投资收益　　借：投资收益　　　　贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额） 　 1 处置损益=实收金额—账面余额，公允价值损益=账面余额—成本 （数形结合记忆如图） 2账面价值=账面余额—计提的减值损失 20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值297 000元，其中，成本252 000元，已确认公允价值变动收益45 000元。 其账务处理如下：处置损益=295 000-297 000=—2 000（元）亏本时候在借 借：银行存款 295 000 投资收益 2 000 贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 45 000 要写全 借：公允价值变动损益 45 000 （持有期间公允价值的累计净增值额）　财产物资的收发、增减和使用 原材料　　原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。　　（1）“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。　　（2）“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。　　（3）“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。　　（4）“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。　　 （一）购买原材料的账务处理　　外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（价+税+费）　　【注意】税金不包括一般纳税人增值税进项税额计划成本法　　（1）账户设置——原材料、材料采购、材料成本差异　　（2）思路  第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；　　第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方； 　　第三，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方