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商业汇票的核算 银行承兑汇票的核算 承兑银行办理汇票承兑的处理 营业柜台接到有关部门签署的“银行承兑协议”等相关资料后，售出银行承兑汇票并登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： 付出：重要空白凭证 银行承兑汇票在用户 营业柜台受理汇票和承兑协议，应审查是否是本行出售的票据，汇票记载事项是否齐全，与银行承兑协议的内容是否相符，出票人是否在本行或辖属行开立存款账户，是否按规定交足保证金，出票人签章处是否加盖预留银行印鉴。审核无误后，在汇票第一、二、三联上注明承兑协议编号，在汇票第二联“付款行行号”栏填写承兑行的全国汇票机构号码，“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章，加编密押后，第二、三联汇票连同一联承兑协议交给出票人，同时按规定比例向出票人收取承兑手续费。会计分录： 借：XX活期存款 XX出票人户 贷：结算业务收入 银行承兑汇票户 按承兑金额填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账： 收入：银行承兑汇票 XX出票人户 同时登记“银行承兑汇票登记簿”，将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。 承兑行应将保存的汇票第一联经常与表外科目“银行承兑汇票”、“银行承兑汇票登记簿”进行核对，以保证三者相符。 持票人开户行受理银行承兑汇票的处理 持票人委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制“委托收款凭证”，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号码，在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票第二联一并送交开户行。开户行收到持票人交来的“委托收款凭证”和汇票后，应审查： 汇票是否是统一规定印制的凭证，是否超过提示付款期限； 汇票上填明的持票人是否在本行开户； 出票人、承兑人的签章是否符合规定； 汇票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；密押是否正确。 是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章； 委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。 审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续参照发出委托收款的手续处理。 承兑银行对预计发生的垫款的处理 承兑银行业务部门应在汇票到期前及时掌握申请人的资金状况，对可能发生垫款的预计金额应及时书面通知会计部门。会计部门根据业务部门的书面通知，填制表外科目收入凭证，以业务部门的书面通知作附件，登记表外科目明细账： 收入：表外授信业务预计垫款 XX户 承兑银行对汇票到期收取票款的处理 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇例假日顺延）向出票人收取票款。 同时，对已经记入“表外授信业务预计垫款”科目核算的垫款，应填制表外科目付出凭证，销记表外科目明细账： 付出：表外授信业务预计垫款 XX户 从出票人存款账户和保证金账户收取全额票款的处理 汇票到期，应从出票人存款账户扣收票款，出票人存款账户无款支付的，需从保证金账户全额收取票款（交存全额保证金的）。收取时填制特种转账凭证二借一贷，并在“转账原因”栏注明“根据XX号汇票收取票款”，以特种转账借、贷方凭证各一联作记账凭证（原留存的汇票第一联作借方记账凭证附件），另一联借方凭证加盖“转讫章”后作支款通知交出票人。会计分录： 借：XX活期存款 XX出票人户 或：单位保证金存款 XX出票人承兑保证金户 贷：应解汇款 XX出票人户 出票人活期存款账户可足额扣取汇票款项的，应办理保证金存款退款手续，有关手续比照汇票未使用注销处理。 出票人账户到期日不足支付的处理 出票人存款账户和保证金账户不足支付时，先按存款账户可扣收金额填制特种转账借方凭证两联，在“转账原因”栏注明“根据XX号汇票划转票款”，一联作借方记账凭证，另一联加盖“转讫章”作扣款通知交出票人；对交存有保证金的，还应填制特种转账借方凭证两联，一联作借方记账凭证，另一联加盖“转讫章”交出票人作保证金账户的支款通知；对不足支付的差额应转入“承兑垫款”户，填制特种转账借方凭证一式三联，在“转账原因”注明注明“XX号汇票差额部分转入承兑垫款户”，一联作“逾期贷款“科目的借方记账凭证，另两联加盖“业务用公章”分别交业务部门和出票人。另根据承兑金额填制一联特种转账贷方凭证，在“转账原因”栏注明“根据XX号汇票收取划转票款”。会计分录： 借：XX活期存款 XX出票人户 借：单位保证金存款 XX出票人承兑保证金户 借：逾期贷款—承兑垫款 XX出票人户 贷：应解汇