财政与税收习题.doc

增值税练习题 上海市某服装厂（一般纳税人）11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210000元、35700元；该批货物已验收入库。（2）接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为10000元，增值税税额为1700元。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40000元、税款为6800元，其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销，月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，货款尚未收到。（6）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价格、税款分别为30000元、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7000元，该批运动服无同类产品销售价格。（8）上月未抵扣完的进项税额为18500元。计算该厂本月应纳的增值税。 2.东方市某电脑生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电脑9000台，每台不含税出厂价为5000元。（2）1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。（3）800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。（4）150台采取以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。（5）发货给外省市分支机构500台。（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取。（7）本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。（8）本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。（10）用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。（11）委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单1500台，按每台不含税价4800元结算，另支付每台代销手续费500元。（12）购入原材料2500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元（小规模运输企业）。（13）购入配件400万，已付款但还未收到增值税发票。（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。（15）购买材料用于不动产基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。计算该企业应纳增值税。 3.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务： （1）10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额8000万元。 （2）11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额5000万元；进料加工进口免税原材料120万美元。 已知上述购销货物增值税率均为17%，退税率13%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率1:6.3，按“免、抵、退”法，分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。 消费税练习题 1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆95000元，3月份购销情况如下： 向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。 向外地特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。 逾期仍未收回的包装物押金67000元。 将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。 购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元。 从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专业发票。已知小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税、增值税。 2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下: 期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得