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第十一章 会计核算报告——财务报告 前言： 会计报告是对某公司一定会计期间内经济业务活动全过程的一个总括、综合、清晰明了的反映，是内外部相关人员相关决策所依据的主要会计信息来源。 通过本章学习，学生应了解会计报表的意义和种类，能编制、认识并利用资产负债表、利润表和现金流量表提供的信息为决策服务。 重点：资产负债表和利润表和现金流量表的概念、结构和内容。 难点：现金流量表的结构和内容 主要内容： 概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 报表附注 一、财务报告概述 （一）概念：财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。 （二）意义： 财务会计报告是财会部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，能总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况；反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 （三）目标 1、为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息源。 2、为与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经验成果提供会计信息，使其据以作出经济决策。 3、为企业内部加强和改善经营管理提供重要的会计信息 （四）组成： 财务报告包括： 1、财务报表 2、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 1、财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 资产负债表： 反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东(投资者)拥有的净资产情况； 利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力； 现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表 反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。 会计报表附注 是财务报表不可或缺的组成部分，是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 注意！ 财务报表列报中，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。 但同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 例如，甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同明确约定，双方往来款项定期以净额结算。这种情况满足金融资产和金融负债相互抵销的条件，应当在资产负债表中以净额列示相关的应收款项或应付款项。　 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 下列二种情况不属于抵销，可以净额列示： ①资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销； ②非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。 （五）财务会计报表的分类 （1） 按编报时间分：中期报表和年度报表。中期报表包括月报、季报和半年报等 （2）按编制单位分：单位报表和汇总报表 （3）按反映的经济内容：资产负债表、利润表和现金流量表和所有者权益变动表 （4）按报表主从关系： 主要报表——反映企业财务状况和经营成果的会计报表 附属报表——对主要报表的某些项目进行详细描述的会计报表。 （5）按报表的服务对象： 内部报表——适用企业内部管理需要而编制的不对外公开的会计报表； 外部报表——企业向外部提供的，供外部信息使用者使用的会计报表。 （六）编制要求 数据真实 内容完整 口径一致 计算准确 编报及时 手续齐备 便于理解 （七）会计信息载体的特点 1、会计凭证：原始、客观、分散； 2、会计账簿：连续、系统、全面，阅读不便； 3、财务报告：集中、概括、简洁。 二、资产负债表 （一）概念：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 （二）作用： 提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 有助于分析、评价、预测企业的短期偿债能力。 有助于分析、评价、预测企业的长期偿债能力和资本结