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物流成本管理 第03讲 资产运营分析 运作结构分析 资产负债表 资产负债表初始账 认识论——抽象 体现于具体的科目 实收资本——注册资金 货币现金 固定资产 存货—— 物流项目分析 负债经营 在图片社开业后不久，张山发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格为30 000元左右，他向设备供应厂商赊购这一设备。 任何经济业务如果不会打破会计等式的平衡关系，必定符合下列四种方式中的一种： (1)等式双方同时增加一个等量 业主向企业投入资本 企业向银行借款或赊购材料、设备等 (2)等式双方同时减少一个等量 向股东或所有者派发现金股利 以现金偿还各种借款 (3)等式左方一增一减一个等量 以银行存款购买各种设备和原材料 (4)等式右方一增一减一个等量 某一会计主体向乙方借款，偿还甲方债务 发放股票股利 可转换债券在到期后转换成公司的股票 股东或所有者变为债权人，目前法律不允许。 1．? 经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡。 [例1] A企业收到所有者追加的投资500 000元，款项存入银行。 2．? 经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。 [例2] A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20 000元。 3．经济业务的发生引起等式两边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。 [例3] A企业用银行存款80 000元购买一台生产设备，设备已交付使用。 4．? 经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间的此增彼减，增减的金额相同，变动后等式右边总额不变，等式仍保持平衡。 [例4] A企业向银行借入100 000元直接用于归还拖欠的贷款。 [例5] A企业经批准同意以资本公积1 000 000元转增实收资本。 例： 1999年12月30日ABC公司成立，A投入现金100万元，B以150万元的机器设备作投资，C投入产成品50万和60万的现金。 2000年1月5日向甲银行借了150万。 10月6日以60万出售C投入的全部产成品。 请分别填写编制各时点的资产负债表。 资产负债表基本含义 资产负债表：财务状况表 用途：反映企业在特定时点的财务状况(资产、负债及所有者权益状况及其相互之间的关系)。 格式：帐户式 报告式 含义：(1)反映企业在特定时点上的资金来源与资金运用情况；(2)反映企业在特定时点上的资产及其构成，以及投资者和债权人对企业资产的要求权(求偿权)及其构成。 资产负债表的项目分类 原因：资产、负债、所有者权益的具体“品种”太多，若不适当归类，报表反映会很琐细。 目标：有利于表达企业财务状况的重要信息；便于报表阅读者的阅读与理解。 原则：同一项目中的各构成要素，在重要的方面应彼此相似；不同项目之间，在重要的方面必定存在显著的差异性。 主要会计科目表 会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类和共同类等。 主要会计科目表 企业运作的要求 稳健经营 持续发展 结构决定功能 衡量指标——“三率” 【案例分析】 厦门象屿集团有限公司是主要从事物流行业的厦门市国有独资企业，公司成立于1995年11月28日，是厦门象屿保税区、厦门现代物流园区、厦门大嶝对台小额商品交易市场的开发运营服务商。2009年位居中国企业500强第312位，中国服务业企业500强第96位，中国物流、仓储、配送、运输企业第5位，金融评信AAA级企业，福建企业集团100强第5位，厦门企业100强第4位。公司的核心业务是括物流产业的运营和开发，包括物流园区建设运营、供应链管理（大宗商品采购分销）、口岸物流服务（港口物流、码头经营）、综合物流服务（城市/城际配送、冷链物流、多式联运），以及物流设施、房地产建设、金融资产运营和战略投资。 【案例分析】 现已知厦门象屿集团有限公司独资开发的火鸡屿海产品物流冷库项目，总固定资产为5000万元，长期借款为2000万元，短期借款为500万元，应收账款为500万元，存货为1000万元，现金为200万元，应付账款为500万元。画出资产负债表简表，标出相应的大类科目余额。并计算资产负债率、流动比率、速动比率，分析该项目资产运营结构的合理性。 静态指标 1． 2． 3． 1．2．3．式中：税后年利润额=年利润总额—年所得税；资本金—项目全部注册资金 第*页 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Co