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增值税 部门：吉林分部财务部 岗位：资金会计 姓名：颜巧 六、纳税人的分类管理 纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以应税服务年销售额、会计核算制度是否健全为主要标准，其在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。 （一）应税服务年销售额标准 纳税人提供应税服务的年增值税销售额500万元（含本数）以下的认定为小规模纳税人；应税服务的年销售额超过500万元的，应认定为增值税一般纳税人。例如我们总部就是属于一般纳税人而徐州、日照、镇江等是属于小规模纳税人 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。 七、增值税计税方法 （一）一般计税方法 增值税一般纳税人适用一般计税方法，即销项税额扣减进项税 额的计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额，其计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝不含税销售额×税率 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率） （二）简易计税方法 小规模纳税人提供应税服务的，可按照销售额和征收率计算应 纳税额，同时不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式为： 应纳税额＝不含税销售额×征收率? 八、适用税率和征收率  （一）适用税率（适用一般计税方法） 1．提供有形动产租赁服务，税率为17%； 试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 2．提供交通运输业服务，税率为11%； 3．提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 4．财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 （二）征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定应税项目。 （三）关于零税率 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 九、纳税申报 纳税期限 应税服务的增值税纳税期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。试点纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据试点纳税人应纳税额的大小分别核定。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他试点纳税人。 试点纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，参照执行。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 十、纳税人需要特别关注的事项 （一）、核算的变化 营业税改征增值税后，试点一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额；外购货物和劳务的支出，如果取得符合规定的增值税扣税凭证的，也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值，同时确定相应的进项税额。 （二）、增值税专用发票的使用 因增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，对于增值税专用发票的购买、领用、开具、保管及使用都有严格的规定，纳税人应予以高度重视。 （三）、纳税申报表 1．增值税一般纳税人纳税申报资料包括： 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 《本期销售额减除项目金额明细表》； 《本期可抵减税额明细表》； 《固定资产进项税额抵扣情况表》； 上述各表及其《填表说明》。 2．备查资料 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； 海关进口货物增值税专用缴款书、运输发票、购进农产品普通发票的复印件； 收购凭证的存根联或报查联； 代扣代缴税款凭证存根联、发票、合同和付款凭证等； 主管税务机关规定的其他备查资料 十一、一般纳税人与小规模纳税人的区别 区别：①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金--应交增值税--进项税额”帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再