基础会计(第七章)解析.pptVIP

二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 思考题 1．总分类账和明细分类账平行登记的要点是什么？2．明细分类账常用的格式有那些？3．错账的更正方法有哪几种？适用范围如何？ 3.多栏式 应交税费明细账 补充 平行登记：根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 （同时间、同方向、同金额） 金额相等；总帐=明细帐之和 方向相同：同借或同贷 原始依据一致 第三节 账簿的登记与错账更正 一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确(占行高二 分之一) 书写错误(书写占满格) 摘 要 借 方 贷 方 ◆6. 账页结转处理规范 ◆7. 注明余额方向 本月归还8 000 应付账款 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 3 000 本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法 ◆8. 做好记账标记 二、 错帐更正： 1、试算平衡： 余额平衡、发生额试算平衡 全部科目借方余额合计数=全部科目贷方余额合计数 2、检查记帐错误： （1）记帐错误： 方向、金额、科目记错 （2）计算错误： （3）检查错误的程序： 顺查：原始凭证——记帐凭证——账簿 逆查：账簿——凭证 ⑷ 常见错误 错记会计科目 错记借贷方 重记或漏记一方 金额移位 金额颠倒 （4）检查错帐的方法： 全面检查 个别检查 ：差数法：遗漏 2除法：方向记错（差额/2） 9除法：数字错位、颠倒（差额/9） ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除2法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除9法：以双方差额除