[2013中级会计讲义4.ppt

上次回顾 存货的入账价值 1、外购 2、委托外单位加工 3、自制 4、接受投资 上次回顾 存货期末计量 1、方法 2、比较 3、可变现净值确定 4、会计处理 固定资产的确认条件 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.成本能够可靠计量 特殊 1、融资租赁 2、安全环保设备 3、分开还是合并 固定资产初始计量原则 1、固定资产应当按照成本进行初始计量。2、达到预定可使用状态 不同取得渠道下初始成本确认 1.外购方式 买价 增值税 安装费 其他费用--- 例题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2013年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，2013年10月1日设备达到预定可使用状态。 一揽子购入 按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。 例题 2013年4月1日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款8 00 000元，增值税进项税额1260 00元，全部以银行转账支付；假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为400000 元、500000元和1 00 000元。假定不考虑其他相关税费。 分录 借：固定资产——A　　　　　　　　　　 　　　　　　——B　　　　　　　　 ——C　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 分期付款购买固定资产 分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件（通常在三年以上）时，应当以折现值入账 自行建造方式 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值 工程用物资成本＋人工成本＋相关税费＋应予资本化的借款费用＋间接费用 自营工程 购工程物资 借：工程物资 应交税费—进项 贷：银行存款 自营工程 领用工程物资 借：在建工程---XX 贷：工程物资 自营工程 领用材料 借：在建工程--- 贷：原材料 应交税费---进项税转出 自营工程 领用产成品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费---销项税 自营工程 自营工程发生的工程人员工资等借：在建工程贷：应付职工薪酬 自营工程 达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 出包方式 预付工程款项借：预付账款贷：银行存款 借：在建工程贷：银行存款或预付账款  工程达到预定可使用状态时 按其成本　借：固定资产　贷：在建工程  工程报废或毁损的净损失 尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本； 已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出； 非正常原因造成的报废或毁损，或工程项目全部报废或毁损的，应将其净损失列入营业外支出。 例题 乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2009年1月至4月发生的有关经济业务如下：　　（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。 　　（2）工程领用工程物资180万元。　　 例题 （3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。 （4）应付工程人员职工薪酬114万元　　。 例题 （5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。　　 例题 （7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。 例题 工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。　　 例题 （8）工程达到预定可使用状态并交付使用。　（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。　　要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录 答案 （1）借：工程物资　　 200　　 应交税费--进项税 34　　贷：银行存款